记账实操-口腔医院账务处理及缴纳税费政策.docx

财税做账会计实操文库记账实操-口腔医院账务处理及缴纳税费政策个体工商户，小规模纳税人，主要账务处理1.向投资人借款借:库存现金贷:其他应付款-投资人姓名2才员销办理执照餐费交通费借:管理费用-开办费贷:库存现金借:管理费用-开办费贷:库存现金4 .收到投资款借:银行存款贷:实收资本5 .支付银行开户费、网银费借:管理费用-开办费贷:银行存款6 .支付门诊部场地租金、物业费借:管理费用-开办费预付账款贷:银行存款7 .购买药斗、药架、办公桌等借:固定资产-办公设备固定资产-诊疗设备固定资产-展示设备贷:银行存款8 .购买电脑、空调借:固定资产-办公设备贷:银行存款9 .支付办公场所网费借:管理费用-开办费贷:银行存款10 .购买口腔医患软件借:无形资产-口腔医患软件贷:银行存款11 .购买财务软件借:无形资产-金蝶财务记账软件贷:银行存款12报销员工体检费借:管理费用-开办费贷:应付职11三酬员工福利费借:应付职H三酬员工福利费贷:银行存款13 .采购药品借:库存商品-药品贷:银行存款14 .采购医疗耗材借:周转材料-低值易耗品贷:银行存款15 .支付门诊装修费借:长期待摊费用-装修费贷:银行存款16 .确认本周收入借:库存现金银行存款其他货币资金-支付宝其他货币资金微信主营业务收入-药品收入主营业务收入治疗收入应交税费-应交增值税17存现借:银行存款贷:库存现金18 .支付XX招聘费用借:管理费用-开办费贷:银行存款19 .计提本月社保借:管理费用-社保销售费用-社保贷:应付职工薪酬-社保20 .支付本月社保借:应付职工薪酬-社保其他应收款一个人社保贷:银行存款21 .计提公积金借:管理费用-公积金销售费用-公积金主营业务成本-公积金贷:应付职工薪酬-公积金22 .缴纳公积金借:应付职工薪酬-公积金其他应收款-公积金贷:银行存款23 .计提工资借:管理费用-工资销售费用-工资主营业务成本-工资贷:应付职工薪酬-工资24 .摊销装修费借:管理费用-摊销费贷:长期待摊费用-装修费25 .兼职医生工资借:主营业务成本-劳务成本贷:应付职工薪酬-工资26 .免增值税借:应交税费-应交增值税贷:营业外收入27 .结转销售成本借:主营业务成本-中药贷:库存商品-中药28 .蹄收入借:主营业务收入-诊察费主营业务收入-中药收入主营业务收入-治疗收入贷:本年利润29 .结转成本.费用借:本箍I润贷:主营业务成本管理费用医疗机构常用的分录1.门诊收费处报来门诊收入日报表的处理借：现金贷：医疗收入药品收入2、某日总务科交来处理废品收入借：现金贷：其他收入3、某日用现金支票从银行提取现金借：现金贷：银行存款4、某日住院处交来住院病人预交金借：现金贷：预收医疗款5、某日职工借差旅费借：其他应收款贷：现金6、将现金存入银行，并收到银行进账单借：银行存款贷：现金医疗机构的十个分录案例1、某日门诊收费处报来门诊收入日报表，交来现金100Oo元，其中医疗收入6000元，药品收入4000元。借：现金100OO贷：医疗收入6000药品收入40002、某日总务科交来处理废品收入现金320元借：现金320贷：其他收入3203、某日用现金支票从银行提取现金5000元借：现金5000贷：银行错款50004、某日住院处交来住院病人预交金1500元借：现金1500贷：预收医疗款15005、某日职工张某界差旅费800元借：其他应收款800贷：现金8006、将现金50000元存入银行，根据现金交款单借：银行存款50000贷：现金50007、收款处借备用金100元，根据收款处的借据借：其他应收款备用金100贷：现金100以上是现金收支的核算银行存款的核算医院通过银行办理结算的方式有支票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款和托收承付等8、上级单位拨入本月财政补助款50000元借：银行存款50000贷：财政补助收入500009、开出现金支票，从银行提取现金500元借：现金500贷：银行存款50010、根据银行转来的委托收款凭证的付款通知，支付上月电费2700元,其中医疗1700,药品200元管理费用800元借：医疗支出1700药品支出200管理费用800贷：银行存款2700税收政策O1.增值税增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策享受主体增值税小规模纳税人优惠内容自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。享受条件1.适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。2 .小规模纳税人以1个月为1个纳税期的，月销售额未超过10万元；小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税政策。3 .小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。4 .适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。5 .其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。6 .按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。纳税主体可分为：（一）小规模纳税人（二）一般纳税人。【小规模纳税人】是指年销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。登记为小规模纳税人，采用简易计税方法征收增值税。年销售额标准：连续12个月或者连续4个季度销售额不超过500万。简易计税方法:当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）*征收率口腔医疗行业征收率是百分之三（3%1小规模纳税人免税规定（截止2027年12月31日）：一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以一个月或一个季度为纳税期限,一经选择，一个会计年度内不得变更。举例子：某口腔诊所4-6月份销售10万，6万，11万。如果该诊所选择的是按月申报纳税，那只有4月份的10万可以免征增值税，6月都需要纳税。如果该诊所选择是按季度申报纳税，整个2季度总金额是27万，少于30万，可以全部免交。上述例子不要让我们误以为按季纳税比按月好，如果该诊所4-6月销售10,10,20万，整个季度是40万，如果选择了按季度，那么40万全部都得纳税，如果是按月，4,5两月就可以免税了。所以按月还是按季度，还是要根据自身具体情况来看。【一般纳税人】按一般计税方法：当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额（不含税）*适用税率口腔归属的大类医疗服务属于生活服务，增值税率为百分之六（6%）什么情况下口腔诊所或医院可以免征增值税？适用医疗机构提供的医疗服务可以免征增值税，以下是解释。医疗机构指合法合规成立并取得医疗机构执业许可证的机构。医疗服务，是指医疗机构按不高于当地（市）级以上价格主管部门全同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供全国医疗服务价格项目规范所列的各项服务。自2019年2月1日至2023年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托,按照不高于当地（市）级以上价格主管部门全同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供全国医疗服务价格项目规范所列的各项服务，免征增值税。民营的多数口腔诊所和医院的收费大概率都不能满足价格这个条件。02附加税本文所指的附加税主要是一税两费，是指城市维护建设税（以下简称城建税教育费附加和地方教育附加，总得加起来大概12%,13%左右，好像每个地方不一样，它是按缴纳的增值税为计算基础的。比如二季度A诊所缴纳了一万元的增值税，那么一税两费合计就是:10000*12%=1200o03个人所得税个人所得税，是以个人（含个体工商户，个人独资企业，合伙企业中的个人投资者，承租承包者个人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。按中华人民共和国个人所得税法第二条规定，应当缴纳个人所得税的个人所得有九种，其中（一）工资、薪金所得、（二）劳务报酬所得、（五）经营所得、这三种所得跟口腔行业关联最密切。第三项个人所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。按中华人民共和国个人所得税法实施条例解释：（一）工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。伍）经营所得，是指：1 .个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2 .个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3 .个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4 .个人从事其他生产、经营活动取得的所得。（一）工资、薪金所得、（二）劳务报酬所得，这两项可以统称为综合所得，适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率（见下表个人所得税税率豪一缘台所得造用）级数全年应纳税所得额税率（）1不超过36000元的32超过36000元至144000元的部分103超过144000元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过420000元至660000元的部分306超过660000元至960000元的部分357超过960000元的部分45（五）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率（见下表1个人所褥税税率表二（经营所图it用）境数税率g5却硼通靖国10用皿殛2030J1：而弧砺睡爵35（汪:本表所称全年应纳说所得额是指依照本法第六条的规定,以每T1.W年度的收入总额减踪成本.费用以及损失后的余18.）【个体工商户】个人所得税计税方式:应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金TS失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损注：1,亏损结转年限不超过5年。2,个体工商户发生的与经营活动有关的招待费，按照实际发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售收入的千分之五。3,发生的与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的百分之十五（15%）,可以据实扣除；超过部