分子公司财务管理制度.docx

浙江贝因美科工贸股份有限公司之子公司财务管理制度-总则（一）为适应我国社会主义市场经济发展的番要，加强企业财务管理和经济核算.规范企业财务行为,提高企业经济效益和管理水平.根据财政部颁布的企业会计准则（2006）J,企业会计制度以及国家有关法律、法规,结合本公司的实际情况，特制定本制度。（一）本制度适用于浙江贝因关科工贸股份有取公司（以下简称本公司）所属控股子公司（以下简称企业）（三）企业财务管理的基本原则是：建立健全企业内部必务管理机构和财务管理制度，做好财务管理基础工作，严格执行各项财务规定，如实反映企业财务状况，定期诳行财产清存，依法计芽和缴纳各项税收，维护投资者的利益，并接受主管财税机关和本公M的检查监15.（四）企业财务管理的器本任务是；建立运济而任制及，做好各项财务收支的计划、控制、核注、分析和考核工作,依法合理即集资金，有效利用企业各项资产，努力提高羟济效益，（五）本公司实行统领导和分级管理相结合的财务管理体制，各企业应按照本制度的规定.结合企业的实际情况,制定具体的实施办法,并报本公司饴案.二资金筹集（-设立企业必须有法定资本金.资本金按照投资主体分为国家资本、法人资本、个人资本及外商资本.（：）企业根据国家法律、法规的规定，可以采取吸收货币资金、实物资产和无形资产或发行股票等方式筹集资金.企业不得吸收投资者的己设立有担保物权及租赁资产的出资.（三）企业对所筹集的资本依法享有经营权,可用于流动资产和非流动资产等.在企业经首期内，投资者除依法转让外，不得以任何形式抽回，法律、法规另有规定的，从其规定。（四）企业投资拧对企业冲资产的所有权为股东权益,包括股本、公枳金、未分汛利润等。投资者对企业的净资产按其出资比例或合同、协议规定享有所有权并分鬼和润和承担风险.（五）企业的公积金包括资本公枳金和盈余公枳金.资本公枳金包括：股本溢价、其他资本公枳.企业的资本公枳不得用于弥补企业的亏损，可用于转炉资本.盈余公积金包括企业从净利润中提取的法定盈余公枳、任意盈余公枳.盈余公枳金按规定可用于弥补企业亏损，也可转增股本。符合规定条件的企业，也可以用磕余公枳分派现金股利。盈余公积金转增股本后待存企业的部分以不少于转墙前企业注册资本的25%为限，（六）企业应根据实际情况适度地筹集生产经营所需资金,并合理有效地使用资金，以改善资本结构，加速资金烦转，提高偿债能力，降低融资风哙，三主要会计政策及核算方法（一）企业会计核算的基本规定企业执行企业会计准则（2006）和企业会计制度及其补充规定,会计年度自公历1月1日起至12月$1日止.采用人民币为记账本位币,以权费发生制为记账基础.以历史成本计垃为主.以公允价做计取且其变动记入当期损益的金融费产和金融负他、可供出售金融资产、衍生金融工具、投资性房地产及生物资产等以公允价值计量：采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等，以购买馀款的现值计量：发生减位损失的存货以可变现净值计依，其他眩侦资产按可收回金额（公允价值与现值软商）计fit盘盘资产等按揖置成本计S1.（二）外币业务核算方法对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额,外币货币性项目按资产负债表H即期汇率折算,发生的差额计入当期损益：以历史成本计址的外币非货币性项目仍采用交易发生H的即期汇率折能：以公允价值计纸的外币非货币性项目，采用公允价伯确定”的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益，（三）现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买Fl起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.（四）货币资金核W办法企业应在端制收款,付款凭证时按经营活动、筹资活动、投资活动分类反映货币资金的增减变动,以准确及时反映企业的现金流盘变动状况.企业应建立健全现金和各种存款的内部拄制制度，现金收支11清月结，并与库存现佥核对致：银行存款余额与银行对帐单余额核对一致，并编制银行存款余额调节表.对无合法凭证、无合规手续的，不得支付现金或银行存款.（五）金融资产和金融负债核算方法U）金融资产和金融负愤的分类金融宽产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计显且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计砧H.其变动计入当期损糕的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产.金融仪俯在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计收且其变动计入行期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量Fl其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负假.（2）金融资产和金融负Wi的确认依据和计业方法企业成为金融工具合同的一方时确认一项金曲资产或金融负债.初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量：对于以公允价值计量且其变动计入当期摘益的金融资产和金触负债，相关交易费用宜接计入当期损益；财于其他类别的金融资产或金融负债.相关交易费用计入初始确认金额.企业按照公允价值对金融资产进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：D持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按掩余成本计量：2）在活跃市场中没有报价H.其公允价值不能可犯计量的权益，具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。企业采用实际利率法,按摊氽成本对金做负愦进行后绘计Iib但下列情况除外：1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计Jk旦不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用：2）与在活跃市场中没有报价、公允价值不能UJ就计出的权益工具挂的并须通过交付该权益工具结尊的衍生金的负债.按照成本计量：3）不厩于指定为以公允价值计量且其变动计入当期投益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量H.其变动计入当期损益并将以低干市场利率贷款的贷款承诺,按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法裨销的累计掷销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计M.（3）金融资产转移的确认依据和计量方法企业已将金融资产所有权上几乎所彳I的风&和报酬转移给了转入方的,终止确认该金融资产：保刷了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，维续确认所转移的金融资产.并构收到的对价确认为一项金融负债.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报卅的，分别下列情况处理；1）放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产：2）未放弃对该金融资产控制的,按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债.金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项佥额的差额计入当期损益：1）所转移金融资产的账面价值：2）因转移而收到的对价.与原电接计入所有者权益的公允价值变动素计额之和.金融资产郃分转移满足终止确认条件的，物所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊.并将下列两项金额的差额计入当期损益：1）终止确认部分的账而价值：2）终止确认部分的对价.与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。（4）主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法存在活跋市场的金融资产或金融负债.以活跃市场的报价确定其公允价位：不存在活跟市场的金融资产或金融负债，来用估侑技术（包拈参考熟悉怡况并自吧交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融匚具的当前公允价值.现金漉盘折现法和期权定价模型等）确定其公允价的：初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础，（5）金融资产的减值测试和减值准的计提方法资产仇简表”时以公允价做计M且其变动计入为期损益的金砂资产以外的佥融资产进行减值测Eo对单项金额重大的金融资产单拽进行犍值测试；对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似怕用风险特征的金融资产组合中进行减值测试：单独测试未发生减伯的佥融资产（包括单项金额曲大和不匝大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行犍值测试.按推余成本计量的金融资产,期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失，短期应收款项的诙计未来现金液酸与其现值相差很小的.在确定相关减Irt损失时.不对其预计未来现金流量进行折现.在活跃市场中没彳F报价且其公允f介值不能可席计法的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价（ft,与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流瓜折现确定的现伯之间的差额，确认为减值损失，可供出售金融资产的公允价他发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时.确认其减trt横失并符原直接计入所有拧权益的公允价值累计损失一弁转出计入M他损失.（六）应收款项坏账准需的计提方法对于单项金额理大且有客观证据表明发生了减值的应收款项（包括应收账款和其他应收款.根据其未来现金淹量现值低干其好而价值的差额计提坏账准备：对于单项金额非R大以及羟单独测试后未M假的单项佥额史大的应收款项（包括应收账款和其他应收款,根据相同账龄应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定报告期各项组合计提坏账准备的比例.确定具体提取比例为：账龄1年以内（含1年，以下类推）的，按其余额的5%计提；账龄1-2年的,按其余额的15%计提；账龄2-3年的,按其余额的40%计提：账龄3年以上的,按其余额的IOK计提.对于其他应收款项（包括应收票据、应收利息、长期应收款等），按个别认定法计提坏账准备。对于收回基本无风险的政府补助款项.不计提坏账准备.（七）存优核算方法（1）存货包括在日常活动中持有以得出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗刖的材料和物料等.（2）发出存货采刖加权平均法。（3）资产负债表日存货采用成本与可变现存值孰低计量.按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货取价准备.产成品、商M和用于出售的材料等直接用于出何的商品存贷，在正常生产经苜过程中以该存货的估计售价战去估计的镣得费用和相关税费后的金额确定其可变现净低：需要经过加工的材料存货.在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价M去至完工时估计将要发生的成本、估计的精竹快用和相关税费后的金额确定其可变现净值：资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的佥额。（4）存货的盘存制度为永城盘存制.（三）包装物、低伯易耗M和其他周转材料采用一次转销法进行摊销.（八）长期股权投资核算方法（1）长期腰权投资初始投资成本的确定:1）同一控制下的企业合并形成的,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担做务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并H按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的整粮询整资本公积:资本公枳不足冲M的.谓整曲存收益.2）非同一控制下的企业合并形成的，在购买I按照支付的合并对价的公允价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本.3）除企业合并形成以外的：以支付现金取得的,按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本：以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本：投资者投入的,按照投资合同或协议约定的价猿作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。（2）时实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整：对不具有共同控制或