行政事业单位会计风险管理.docx

行政事业单位会计网检徵里行政事业单位作为我国事业发展的重要组成部分，在社会中发挥着重要的作用。财务工作是行政事业单位的核心工作之一，而会计风险伴随着财务工作随时都有可能发生。为此，本文就行政事业单位会计风险管理问题展开了研究，希望能够为提高行政事业单位会计风险管理的意识，及时发现单位会计风险并采取有效应对措施提供参考。一、行政事业单位会计风险管理的内涵企业风险是指企业在内、外不确定因素的影响下，所收获的实际利润与预期发生偏离，实际支出与预期发生偏离的可能性。风险可能是机遇也可能是挑战，可能给单位带来非预期的收益，也可能给单位带来非预期的损失，本文特指风险所带来的损失。风险管理是指通过对风险进行识别、评估、预警和应对等管理活动，从而实现风险管理目标。行政事业单位会计风险是指因各种原因而导致单位财务信息不真实、不准确,或者由于不真实、不准确的会计信息而误导单位管理行为，由此可能给单位造成的损失。我国的行政事业单位会计风险管理目前包括对会计风险的识别和应对。二、行政事业单位会计风险的识别(一)财务管理制度风险财务管理制度风险是由于行政事业单位相关的财务管理制度不健全，或虽有健全的制度，但因执行不力而使单位会计信息失真，或者使单位依据失真的会计信息误导管理行为所造成的各种损失。首先，财务制度不够健全。目前我国部分行政事业单位的财务制度不够完善，行政事业单位在对于财经法规制度的执行方面不够严格，对财经纪律观念淡薄，往往按照惯例和经验办事，对规章制度不敏感，执行力普遍较差，容易产生资金管理漏洞等方面的问题。其次，管理监督机制弱化。个别行政事业单位对于发票、支票等重要原始票据的管理制度认识不够充分，票据管理制度不完善或者没有按照财务管理要求制定相关票据管理制度。大多数行政事业单位即使建立了财务管理的相关制度，也由于执行不力，流于形式，这也造成了管理监督机制的弱化。最后，行政事业单位财务管理制度的修订和更新不及时。不能与新的财经法规和制度进行顺利衔接，与单位具体实际情况不适应，也会引发财务管理制度风险，进而影响行政事业单位会计信息质量。（二）货币资金管理风险货币资金管理风险主要是指因对货币资金管理不善，而使行政事业单位有关资金的会计信息质量受到的影响，以及因资金管理不善可能给单位造成的各种损失的风险，如资金被挪用、诈骗和贪污而给行政事业单位造成的损失。在行政事业单位的实际工作中，由于超额储备库存现金、记账不及时、支出审批流程不规范，导致货币资金管理混乱，进而造成货币资金会计信息不准确，同时还给单位造成资金流失，给内部监督带来风险，从而影响行政事业单位的管理效率。首先，超额储备库存现金。由于行政事业单位的性质特殊，平时需储备库存现金应对不时之需，但是个别单位库存现金过多，降低了资金利用效率，从而给单位造成了损失。其次，记账不及时。部分行政事业单位的出纳人员为了工作方便，没有及时记录和处理经济业务。此外，个别单位还存在以白条冲借款的现象，如果借款长时间未归还，会计就会在记账的时候用借条替代现金记录，计入支出，导致账证不符。最后，货币资金的支出审批流程不规范。一些单位存在资金审批权限不明确的现象,没有明确的审批人或越权审批,这些问题不仅容易造成货币资金的流失,还会降低行政事业单位的管理效率。（三）内控监督风险内控监督风险是由于行政事业单位缺乏内控监督，或者内控监督流于形式,缺乏对会计人员的监管，以及会计人员对内控监督的认识不充分，导致的内控监督不充分，而使得单位会计信息质量不高，或者因低质量的会计信息误导单位决策，而给单位造成的损失。首先，缺乏内控监督。如一些小单位没有单独设置会计监督部门或内控部门，导致在业务处理时，存在会计人员不遵守相关制度的情况，或者只是流于形式,体现出较强的自主性和随意性。此外，一些单位领导虽然有权监督，但因缺乏财务管理意识，不了解最新的财务制度，无法真正把控风险，无法保障单位会计信息质量，由此给单位造成了损失。其次，内控监督流于形式。一些设置了内控部门的行政单位，虽然有设置相对应的内控监督制度，但是内控岗位的工作人员往往工作繁杂，个别单位对于内控岗位的人员设置只是流于头衔，并不能充分地发挥其监督职能。这不仅使内控监督流于形式，也不利于及时识别会计风险。最后，会计监督意识薄弱。一些会计人员缺乏对内控监督的认识，对于业务工作缺乏理论分析和职业判断，遇到业务方面的问题只是直接和领导汇报，并没有开会讨论。随着时间的推移，由于会计监督意识的薄弱，造成了内控监督的潜在风险。（四）财务数据风险财务数据风险是由于行政事业单位缺乏对于财务数据的保管，以及会计人员对财务软件的运用不熟练,造成了会计信息失真,给会计信息的安全带来的风险。首先，会计人员对财务软件的使用不熟练。随着信息时代的来临，互联网、大数据等科技化、信息化技术也被引入了行政事业单位，改变了传统的手工做账,普遍运用财务软件进行做账。但在方便工作、提高工作效率的同时，也给会计信息的安全性带来了风险。由于一些会计人员职业素养不高，特别是一些年龄相对较大的会计人员对办公软件的不熟练，容易导致信息失真。其次，会计人员没有认识到档案管理的重要性，不能及时将以前年度的各类报表和账簿进行整理归类、存档备查。此类行为容易导致财务信息及票据丢失,也不利于后续的监督检查工作。(五)会计舞弊风险会计舞弊风险是指行政事业单位的会计人员自身缺乏底线思维，违背法律法规和职业道德，以及单位领导缺乏对会计人员的监督，造成了有损国家利益的严重后果。首先，会计人员的专业素质不高。缺乏职业素养，职业道德的继续教育跟不上,导致个别会计人员抵挡不住金钱的诱惑,不能坚守底线,做出违规违法行为，损害国家利益。其次，有的行政事业单位的一把手法律意识淡薄，在单位里搞“一言堂”“一支笔”，领导权利缺乏约束，提拔任用听自己话的会计人员，导致舞弊腐败的问题发生。三、行政事业单位会计风险的原因分析(一)会计风险意识薄弱当前，我国行政事业单位的一些会计人员，没有从单位全局角度出发认识到会计风险管理的重要性，会计风险意识薄弱。首先，在实际工作中，大多数单位的会计人员法律意识淡薄，缺乏持续性的法律法规教育，缺乏会计专业能力方面的培训，没有较强的自律精神，道德素养不高。其次，部分单位领导的风险管理意识较低，特别是对会计风险的认识存在严重不足，导致上行下效，没有形成按照制度、流程的财务规范化工作，导致内控效果不理想。（二）内部控制制度不健全行政事业单位普遍性存在的问题是内部控制制度的不健全和不合理，没有发挥出内控制度应有的作用，也没有真正地被贯彻执行，这些问题导致了行政事业单位经常存在潜在的会计风险。一些单位会计岗位设置不合理，没有将会计岗位独立设置，存在会计兼任出纳、既管账又管钱的现象。有的单位虽然单独设置了会计岗位,但是存在职责划分不明确的情况,职位设置没有起到互相制约的作用，导致个别单位出现了腐败和私自挪用资金的现象。此外，资金审批制度的不健全,也导致了部分行政事业单位的领导擅用职权，授意或指示会计人员虚列开支的现象发生。因此，内部控制度的不健全，也不利于会计风险管理。（三）会计人员综合素质不高在资金和编制等因素的影响下，一些行政事业单位缺乏专业的会计人员，现有的会计工作人员财务经验不足，专业能力不强，会计基础薄弱，也不具备相应的职业道德和职业操守，对会计工作的认识不全面，容易导致会计人员抵抗不住金钱及物质的诱惑，违背基本原则，侵害单位和国家的利益。此外，个别单位还存在会计人员兼任其他工作，由于工作量大，容易导致会计工作失误，造成会计信息不准确，产生风险。（四）财务信息化技术安全性不高当前，虽然大多数行政事业单位已经普遍使用财务软件进行办公，但其财务信息化技术手段落后，大多数也仅限于账务处理。由于自身体制问题，管理理念没有与时俱进，导致财务信息化进程良莠不济。信息化管理不到位，容易造成会计信息的不真实和不准确。除此之外，行政事业单位财务信息化技术安全防护体系不够完善，也增加了会计风险。同时，在行政事业单位现有的财务软件使用过程中，经常出现系统卡顿、数据处理速度慢等情况，这不利于会计信息的保存，也给会计工作带来了风险。（五）会计监督机制发挥不充分会计风险监督需要内外结合进行开展。在事后检查环节，一般由外部监督机构负责。而目前行政事业单位缺乏事前监督、不定时抽查、专项检查和常态化监督。例如，在资金使用过程中，由于缺乏充分监管，单位内部的监督机构直接由单位的领导层分管，大多数不能独立地发挥其监督职能，导致内部监督机构形同虚设，并没有发挥出真正的内部监督作用。因此，会计监督机制发挥不够充分，是导致产生会计风险的重要因素。四、加强应对行政事业单位会计风险管理的对策（一）加强财务管理制度体系建设首先，要健全财务管理制度。财务制度是单位体系建设的基础，要结合本单位的情况将财务制度建设到位。要从领导入手，提高领导对财务制度的重视程度,根据具体财务制度细则，加强对资金审批、费用报销等流程的审核，加强管理意识的培养。管理层对财务制度重视程度的提高，能够对会计人员产生直接影响，有利于解决实际问题，提高会计工作中相关人员的意识。其次，要严格执行财务管理制度。单位领导要充分发挥带头作用，带头落实财务管理制度的实施，推进自上而下地严格执行财务管理制度。确保每一笔支出都要经过审批程序，经办人和负责人都要签字确认。会计人员要严格按照财务管理制度执行会计工作，不仅是为单位规避风险，也是为自己规避风险。（二）完善会计核算体系完善会计核算体系是加强应对行政事业单位风险管理的重要手段。对于收集到的原始票据，要加强基础审核，在辨别原始票据的真实性的同时，还要注意辨别其完整性。对于会计核算流程，要按照财务管理制度，审核相关经办人、科室负责人、财务负责人等相关责任人的签字，降低会计舞弊的风险。如发现原始票据有误，要及时与对方单位沟通，重新开具原始票据。会计人员在入账时，要严格按照财务制度列入对应科目。同时，加强各部门的资金预算申报管理，审核各部门的预算执行情况。（三）建立健全内部控制制度对于一般的事业单位，要健全内部控制制度并将其纳入考核评价体系。一方面，能够充分发挥内部监督的作用，防范会计风险。另一方面，能够提高内控工作人员的积极性，有利于促进其工作质量和效率的提升。同时，内控人员的职责划分要基于其实际职务进行展开，赋予对应人员的权利和责任，使其只监督职权内工作，这不仅能够避免职权重贴，也有利于开展监督工作。对于没有单独设置内控部门的小型单位，要做到财务岗位独立、分离，形成相互制约并监督，由主管领导和单位领导层层监督，做到职权结合，环环相扣，才能促进内部会计控制监督的进一步完善。（四）建立财务数据防护体系当前我国行政事业单位财务会计在信息化的发展进程中面临着多重风险。行政事业单位应该有针对性的提高会计信息防御技术能力，发挥创新能力，比如全方面了解网络攻击技术的特点，并建立防御系统。随着网络空间不断加大的风险也造成了信息的不对称性，所以在会计信息安全方面，必须构建全方位的会计信息防护体系。通过加强对信息收集、传输及信息来源的有效保护，加强信息安全管理建设，及时清除在会计信息从收集到分析的各环节中的不安全因素，实时把控财务会计信息运行流程。同时，要定期进行系统维护，保障财务软件系统的安全可靠。（五）提高会计人员综合素质会计风险管理中最重要的就是从会计人员本身入手，提高会计人员的风险意识，在组织会计人员参加培训的同时，要增强树立其风险防范意识，做到规范操作，避免泄露财务信息。要注重会计人员专业能力和道德素质的培养。在选拔财务人才时，行政事业单位要择优录取，全面考察专业能力强且素质较高的会计人员。同时，要经常对会计人员进行培训，提升其专业水平，引导其树立正确的价值观，珍惜单位提供的学习机会，切实提高处理问题的能力。除了对会计人员的培养，单位领导也要加强对财务的学习，这不