2024 年合并财务报表编制自动化白皮书—— 迈向价值创造深处背景分析.docx

目录37一、合加表的理论三81.1 合并螭的封原则81.2 合稀耗IJ定的瘫和规范81.3 国际与地异9二、自动化大势所趋102.1 合腕蠲制工像重102.2 编制效率饱受诟病112.3 一项系缸程122.4 利用技械高效率13三、通向自动化：来自领先企业的启示153.1 领先都口追赶者企业背景173.2 自动化变革之路22四、合并财务报表自动化案例344.1 天赐加合稀表自动化实践344.2 欧普照明合并报表自动修目36五、展望：迈向未来的报告体系与财务人才39HTlH/7摘要亡甲化合并财务报表编制是企业财务管理的关键环节，对确保报告的准确性和及时性，提升财务团队的业务支匚口寺能力,解放财务人员免于从事重复且低价值的工作具有重要意义。本研究由IMA管理会计师协会、普华永道中国、蓝科中国共同发起，旨在探索行业趋势，为企业实施合并报表自动化提供指导。研究采用问卷调直和案例访谈方法，自2023年5月6日至6月11日间共收集有效问卷348份，主要在上海和广州进行访谈，；匚聚了三方在各自领域的专业知识和经验。合并报表的编制遵循一系列原则，包括控制原则、一致性原则、公允价值计量原则、统一会计政策、期间一致性原则、报告实体完整性原则和非控制权益的处理原则，以确保报表准确、公正地反映集团的财务状况和经营成果，并保证信息的可比性和透明度。这些原则主要依据国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（USGAAP）等国际会计准则体系制定。研究发现，合并报表编制工作繁重，财务团队平均花费26.1%的时间在此项工作上，尤其是财务总监的投入时间最高，达到26.9%受访者普遍对合并报表编制工作的效率表示不满，28.9%的受访者对工作效率不满意或常不满意。此外，合并报表编制是一项系统工程，需要全面考虑从数据生成、稽核、加工处理到整合和后续调整的每佃市。自动化被认为是提高合并报表编制效率和质量的关键.调研显示，预计未来三年合并报表编制工作的自动化水平将会提升，72%的受访者持此观点。领先企业的成功经验对行业具有参考价值，研究通过对比分析领先者及追赶者企业的背景、举措和观点，以识别推动财务报表编制自动化转型成功的关键因素。总体而言,合并财务报表编制的自动化是企业财务数字化转型的重要组成部分，对于提升报表编制的效骄质量具有重大意义。企业应从整体战略和风险管理框架出发，结合自身实际情况，制定清晰的规划和实施路线，以推动合用艮表编制工作的自动化变革。一、合并报表的理论基础/Sx并财务报表又叫做合并会计报表，其主体部分与个别报表一致，也包括资产负债表、利润表、现金流量表、口所有者权益变动表以及附注，其主要是综合反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。本章将从合并报表的会计原则、合并报表的制定标准和规范，以及国际与地区间不同标准差异来进行论述。1.1 合并报表的会计原则合并财务报表编制原则涵盖了控制原则、一致性原则、公允价值计量原则、统一会计政策、期间一致性原则、报告实体完整性原则以及非控制权益的处理原则。确保合并财务报表准确、公允地反映了整个集团的财务状况和经营成果，同时也保证信息的可比性和透明度。这些原则是根据国际财务报告准则（IFRS）和/或当地的会计准则（如中国的企业会计准则）制定的，以确保合并报表的质量和全球的一致性.控制原则：合并财务报表应按照控制原则编制，即对被合并方的经济活动具有控制权的企业应将其财务报表纳入合并财务报表中。一致性原则：合并财务报表中的会计处理方法应T,以确保财务报表的可比性和真实性。公允价值计量原则：合并财务报表中的资产、负债和股东权益应按照公允价值计量，以反映其真实价值。统一的会计政策：合并财务报表范围内应用的会计政策应统一，以确保财务报表的可比性和真实性。期间一致性原则：合并财务报表应按照同一会计期间编制，以确保财务报表的可比性和真实性。报告实体的完整性原则：合并财务报表应反映报告实体的完整财务状况和经营成果，以确保财务报表的真实性和完整性。非控制权益的处理原则：合并财务报表中的非控制权益应单独列示，以区分控制权益和非控制权益。1.2 合并报表制定的标准和规范合并报表的制定标准和规范主要遵循以下两大国际会计准则体系：国际财务报告准则（IFRS）:IFRS10合并财务报表：这是制定合并报表的主要国际标准，明确了控制概念,并规定了控制存在时应编制合并财务报表.它定义了控制为一方（投资者）对另一方（被投资单位）拥有权力，对被投资单位的活动有权获得可变回报,并能够通过对其权力的使用影响其回报的能力。IAS27单独财务报表：尽管该准则主要关注单独财务报表，但它也涉及了与合并财务报表相关的某些方面，特别是与非控制权益相关的会计处理.美国通用会计准则(USGAAP)：ASCTopic810Consolidation:这是USGAAP下关于合并报表的主要准则，它包括了如何判断实体是否应被合并，以及合并后如何报告的指引。它详细说明了控制的概念，包括投票权模型(VotingInterestModel)和可变利益实体模型(VariableInterestEntityModel)这些标准和规范详细规定了以下方面：控制判断：如何判断母公司对子公司是否具有控制权。合并范围：哪些实体应该被纳入合并报表。会计处理：如何处理合并中的各种会计事项，例如内部交易的抵消、商誉的确认与计量、非控制权益的表现等。披露要求：合并报表中必须披露的信息，以便为报表的使用者提供足够的信息来做出决策.合并报表的编制必须遵循所在国家或地区采纳的会计准则，不同国家可能有不同的具体要求。在许多情况下，国际财务报告准则(IFRS)被广泛采用或作为本地准则的基础，特别是在那些寻求国际资本市场透明度和一致性的国家和½区。1.3 国际与地区差异不同国家和地区的合并报表标准可能会根据各自采用的会计准则体系而有所不同。以下是一些主要的国家/地区及其相应的合并报表标准：国际财务报告准则(IFRS):适用于超过140个国家和地区。关键准则包括IFRS10合并财务报表，定义了控制概念,并指导如何编制合并财务报表。美国通用会计准则(USGAAP):适用于美国。关键准则为ASCTopic810Consolidation,提供了合并报表的指引和要求。中国企业会计准则(ChinaAccountingStandards,CAS):适用于中国大陆。相关准则包括企业会计准则第33号一合并财务报表，规定了合并报表的编制要求和方法。这些准则虽然在核心原则上有很多相似之处，如对控制概念的定义和合并报表的编制要求，但在特定的会计处理和披露要求上可能会有所不同。例如，关于如何判断控制权、如何处理少数股东权益、以及内部交易和余额的抵消等方面，不同的准则可能会有不同的具体指引.因此，跨国公司在编制合并报表时,需要倒!注意适用的会计准则，并可能需要准备多套财务报表以满足不同国家和地区的要求。2006年，财政部印发了企业会计准则第33号合并财务报表，该准则较为详细地阐述了编制合并财务报表的理论、程序和方法，但是该准则在关于母子公司的认定、内部交易的处理，以及信息披露方面还存在部分空白。基于此背景，2014年财政部印发了新的会计准则，该准则在实际应用过程中也出现了一些新问题、新情况，比如合并范围并不明确、会计政策不统一、内部交易处理争议性较大等。因此，开展新会计准则下企业财务报表合并问题的研究具有十分重要的现实意义.二、自动化大势所趋M刀样报表编制既是以合规为目的的技术性工作，也是衡量企业经济资源与活动、评价业绩表现的管理性工作。人J编制出的财务报表和以财务报表为基础的财务报告为企业内外部利益相关者提供了宝贵的的基础决策信息。随着企业层级的增加和架构的复杂化，这几乎是业务发展的必然后果一对财务信息的要求也随之提高。因此，合规且及时的合并财务报表对管理层制定决策变得越来越重要。2.1 合并报表编制工作繁重对于财务团队而言，合并报表编制是一项繁重的任务。问卷调研结果(见图1)】显示，财务团队在合并报表编制上花费时间的中位数为20%,平均值为26.1%.平均值与中位数之间的差异说明有大量企业的工作实践滞后于市场平均水平。具体到财务部门岗位上，不同岗位受访者对时间投入的反馈不一.财务专员作为基层岗位反馈的投入时间平均值为28%,财务经理下降至23.9%,财务总监则上升到26.9%这可能是因为财务总监作为企业财务负责人承担着合并报表的统筹和复核工作.财务团队外部人员对报表编制的繁重性持同样的看法，非财务岗位受访者回应的平均值为29.4%,甚至高于财务岗位受访者的24.9%这说明合并报表工作上的时间投入不仅挤压了财务团队能够投入其他事务的精力，还负面影响了其他部门对财务团队工作价值的感知。1箱型图是一种展示数据分布的图形工具.它的组成部分包括：(1)箱体。箱体的上边缘和下边缘分别表示雌的第三四分位数和第一四分位数，箱体的高度(即。R)衡录了数据集中间50%数据的离散程度；(2)中位数线.箱体中的雌表示数据的中位数,显示了数据的中心位皆；(3)礴从箱体顶部和底目蜒伸出的线条称为须线，它们通常延伸到距箱体1.5倍IQR的点，显示了数据的整体范围；(4)异常值位于搬之外的点被视为异常值。在S11的箱型图中，上须线长于下须线且离散值均位于上方，说明有相当一部分企业合并报表编制实践是非常落后的.：合并财务报表编制占财务团队时间比例（按受访人岗位）平均值261%中位数20%0%财务专员财务主管财务理财务总监非财务向位：非管理层'三¢easl%10050NaCQHMEWnR来源：IMA、PwC,1.UCANET联合调研；N-2582.2 编制效率饱受诟病在问卷调研中，我们以五位量表的方式从四个方面衡量受访者对于合并报表编制工作的满意程度（见图2）2：（1）符合法律法规和会计准则要求和反舞弊、失误控制成效；（2）向外部利益相关者如投资人或监管机构提供决策有用信息；（3）向内部利益相关者如管理层或业务部门提供决策有用信息；（4）工作效率。调研发现，合并报表编制工作的效率普遍引发不满，回答"不满意"或"非常不满意”的受访者占比28.9%,显著高于其他方面。除此之外，调研结果还反映出合并报表在支持内部利益相关者决策上有很大提升空间，该方面不满意受访者占比11.1%。2选项分别为"非常不满意、不满意、一般、满意、非常满意”.2：合并财务报表编制效率引发普遍不满合规性、内部控制与报表质量外部利益相关者决策有用性内部利益相关者决策有用性编制效率来源：IMA、PwC.1.UCANET联合调研,N=135,仅财务中高层和非财务管理层2.3 一项系统工程合并报表编制工作自身的复杂性可能是导致效率低下的主要原因。合并报表是在单体报表之上进行未实现内部交易损益抵消等一系列合并调整后形成，它和单体报表一样依赖企业日常账务管理的质量和效率，需要依据会计政策或会计估计调整、核算口径变动等变化而不断更新。在问卷调研中，我们搜集了受访者在日常账务管理、单体财务报表编制、合并报表与附注编制、财务报表调整四个方面16项挑战上的反馈（见图3）。总体来看，日常账务管理科默最多，占比31.3%,其次为单体财务报表编制和财务报表调整，均为25%,最后才是合并报表与附注编制，占比18.8%.从细分项看，业婕据核对、未实现内部交易损益抵消、核对关联方余额/发生额占比最高,分别为56.7%、46%、39.9%这充分说明，企业合并报表的编制是一项跨部门、跨组织的系统工程。要提高报表编制的质量和效率，需要全面考虑从源头的组织内外部财务和非财务数据生成，到数据的稽核、加工、处理