2008年注册税务师考试税务代理实务真题及答案解析(Word版).docx

2008年注册税务师考试税务代理实务真题及答案解析一、单项选择题（共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。（2008）第一章A.税务代理试行办法B.税收征管法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法2 .下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。（2008）第一章A.税务师事务所为委托方更换注册税务师8 .税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务9 .下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）,（2008）第二章A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人10 下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）o（2008）第三章A.某企业由国有企业改制为股份制企业11 某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表5 .下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（）o（2008）第四章A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B.可以拆本使用专用发票C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D.发票的全部联次必须一次性如实填开6 .下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）o（2008）第五章A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.注册税务师可代理登记银行存款日记账7 .下列涉税会计分录，使用不正确的是（）o（2008）第六章A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费一一应缴个人所得税”8 .如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一一应交增值税”，贷记“应交税,费未交增值税”C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费一一应缴保险保障基金”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”，贷记“营业外收入”8 .下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是（）。（2008）第七章A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责B.企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统C.防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票D.防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统9 .2008年年1月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述,不正确的是（）o（2008）第八章A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法B.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2%计算扣除D.国家重点扶持的高新技术企业，可按15%的税率征收企业所得税10.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使（）、撤销权。（2008）第二章A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权二、多项选择题（共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1 .按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。（2008）第八章A.接受的货币捐赠计入“资本公积”B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计人“财务费用”D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计人“管理费用”E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计人“管理费用”2 .注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有（）。（2008）第一章A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况8 .发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告C.经委托人认可购买其发行的债券D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章3.增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括（）。（2008）第七章A.运费B.保险费C.建设基金D.过磅费E.装卸费4 .注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。（2008）第十二章A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整5 .注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（2008）第十三章A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续8 .对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润E.出租，但未办理相应产权转移手续6.注册税务师在审核某企业2007年“投资收益”账户时，发现企业记录有如下一些核算内容，其中应填入该企业2007年度企业所得税年度申报表及“投资所得（损失）明细表”有关栏目的有（）。A.因被投资方亏损分担的投资损失B.国库券利息收入C.被投资方未作利润分配处理，但按权益法核算可分得的投资收益额D.转让短期债权投资取得的转让所得E.转让股权投资取得的转让所得7 .下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（）o（2008）第八章A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入8 .王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用8 .下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（）,（2008）第十四章A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政狂议C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政匏议E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议9 .下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有（）。（2008）第十七章A.税务代理协议书10 税务机关纳税检查结论书C.年度会计决算报告D.纳税申报工作底稿E.税务咨询意见书10,下列凭证中，无需缴纳印花税的有（）。（2008）第九章A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据三、简答题（共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分）（一）某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。在具体经营中，受托开发的软件着作权，根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有等三种情形；财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取，有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。（假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版权局注册登记）问题：电脑公司取得的各项经营业务收入，哪些应缴纳增值税?哪些应缴纳营业税？（2008）第七章（二）甲企业是制造摩托车的内资企业,最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。问题：1 .甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定？2 .甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理？（2008）第八章（三）某贸易公司2007年Io月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2007年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2007年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：1 .钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？2 .贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？3 .贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？（2008）第七章（四）根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。（2008）第七章第八章（五）某交通运输公司2006年度利润表显示的“利润总额”为120万元，向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目，企业所得税年度纳税申报表显示的“纳税调整前所得”、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为120万元，2006年度没有上报主管税务机关的审批事项。2007年8月市地税稽查分局对该公司2006年度企业所得税进行稽杳，发现该公司2006年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2006年6月该公司发生重大交通事故，造成损失计入“营业外支出”，内容包括：(1)交通事故造成车辆报废，车辆购进原值为80万元，已提折旧30万元，保险部门赔偿20万元，净损失30万元；(2)因交通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失12万元；(3)交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款2万元；(4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤，救治费用合计6万元。地税稽查人员认为该公司2006年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2006年度应纳税所得50万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损50万元，同时依据税收征管法关于偷税的处罚标准，按所偷税额的50%处以罚款8.25万元j(假定没有其他涉税事宜)问题：1 .指出该公司2006年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。2 .指出市地税稽查人员的处理意见存在哪些问题，并简述理由。(2008)第十二章(六)某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2007