【《浅论广西黑芝麻公司应收帐款风险与防范》9600字论文】.docx

浅析广西黑芝麻公司应收帐款风险与防范1弓I言21.1 选题背景21.2 选题意义21.3 选题研究状况21.3.1 国内研究21.3.2 国外研究22应收账款理论概述42.1 应收账款概念42.2 应收账款管理的目标42.2.1 与客户维持良好的关系42.2.2 减少成本和坏账损失42.2.3 缩短资金回笼时间42.2.4 增加周转资金53广西黑芝麻公司应收账款管理的现状分析53.1 公司简介53.2 公司应收账款管理的现状53.2.1 公司业务的主要财务分析53.2.2 公司应收账款账龄分析74广西黑芝麻公司应收账款管理中存在的问题84.1 事前缺乏完善的客户信用评价体制84.1.1 市场信用环境存在的问题84.1.2 缺乏完善的客户信用评价体制94.2 事中对应收账款的控制不足94.2.1 员工工作执行力度不够94.2.2 没有完善的销售流程94.3 事后监控力度不足94.3.1 缺乏动态监控应收账款管理机制104.3.2 收账流程不完善，责任划分不明确104.3.3 对坏账损失的计提准备不足104.3.4 资料整理与分析制度不完善105广西黑芝麻公司应收账款管理的解决方案105.1 事前调查，建立客户信用档案105.2 事中加强内部控制U5.2.1 规范合同管理，严格按制度进行115.2.2 对客户动态跟踪，制定必要的激励政策H5.2.3 优化信息化管理系统H5.3 事后力口强监控125.3.1 确定科学的催款方式125.3.2 建立回收责任制和奖罚制度125.3.3 合理使用销售折扣125.3.4 应收账款融资126结语12参考文献11引言1.1 选题背景伴随着我国市场经济的高速发展，赊销成为在我国企业间交易的一种主要方式，随之而来企业间的竞争也不断加大。赊销的交易方式可以使企业销售量增加，利润额度也会有所提高，从而扩大企业的市场占有率，增加市场竞争力（陈心宇，王思宁,2022）。但是这种赊销业务量的增加，使企业的应收账款额度越来越多，占用资金量越来越大，这些欠款问题长期解决不了，）1备会对企业造成巨大的财务损失。那么对应收账款的控制就变成使企业长久经营的重中之重。1.2 选题意义在信用除销已经成为大趋势的背景下,探究讨论怎样增强企业应收账款管理意识和提升企业应收账款管理水平，对现在形势下的我国大部分企业是迫在眉睫的。因此我国的企业应当对应收账款管理工作提高重视，并采取有效的措施提升应收账款的管理水平，降低企业所要面临的风险，以此推动企业持续性的发展（张晓琳，李阳翰，赵雨,2021）。1.3 选题研究状况1.3.1 国内研究1、应收账款管理方面针对如何管理应收账款，一方面，刘晨曦，黄韵菲（2021）提出了将应收账款管理分为事前，事中，事后三个阶段，通过对客户信用状况等潜在风险的分析，制定出每个阶段的实施策略，如事前：制定合理的信用制度，事中：完善企业的内部控制；事后：协调各个部门配合工作，从而降低企业的信用风险，推动其可持续发展。另一方面，徐子航，孙静雅，曹明（2006）认为应该有机结合独立的信用管理部口、完善的信用政策、全面的动态管理及有效的事后处理，以便成立一个科学合理的应收账款管理体系。通过对应收账款管理的调查分析，一方面，周欣然，吴婉仪（2013）提出统一化的信息共享平台的建立与否和客户的信用状况调查与否都对应收账款的管理有着重大的影响。另一方面，蒋晨辰，朱瑞轩，何蕊(2018)指出应收账款的管理和企业营运资金的管理状况密切相关，并从改善PDCA模式的角度分析了加强应收账款管理的策略，从而改善企业的资金结构。2.信用管理方面针对如何实现全面控制信用风险的目标，郑欣怡，唐逸涵(2012)提出时刻关注应收账款的进度发挥着关键的作用，因此企业应当建立能够统一管理应收账款的独立性部门，并且协调销售等部门的积极参与，形成一个完整强大的信用管理体系。针对如何实施信用政策,林以云，许雪婷，袁家(2013)和罗星岚，高紫婷，梁文博(2014)都提出了各自的看法。一方面喻郑欣怡，唐逸涵(2013)提出企业不能盲目制定信用政策,可以从应收账款质量分析、应收账款边际收益与成本的比较以及企业市场占有率这四个方面制定合理的信用政策，要把握好其中的度；另一方面钟依霖，傅凌空，彭若(2014)认为企业不能盲目的实行宽松或紧张的信用政策，而应该实事求是，通过对外部环境以及客户的信用状况的认知，因人而异，从而采取合理的信用政策。综上所述，信用政策的制定在应收账款的管理中发挥着至关重要的作用。国内外学者围绕这一观点，对应收账款的管理和信用政策的制定上纷纷提出了针对性意见，为企业的应收账款管理提供了大量的理论基础。然而，由于企业相关客户的信用状况，企业的自身特点及企业的外部环境各不相同，信用政策的制定也要因人而异，不能盲目依赖理论知识。1.3.2国外研究JohnG.Sale(2006)的观点有两个，一是为了实现企业利润最大化，除了通过融资的手段，企业还可以加大对应收账款的催回力度(蔡沛琪，卢凯文，赖佩珊)；二是企业需要提前建立科学合理的信用制度，并要充分了解客户的信用状况等，以便实施事前控制。通过研读，我发现国外学者AnOnymOUS(2009),也持有与JohnG.Sale相似的观点，他提出企业进行赊销前，应事先对企业客户的信用状况进行调查，以确定相应的赊销方案。通过对各种经营状况不同的企业的研究，Thomas(2014)指出，应收账款作为资产的重要部分，企业经营状况的好坏会影响应收账款的现金流。而MiChael(2014)的观点则十分新颖，他认为因为应收账款与信用紧密相关，可以把应收账款当做金融产品看待，因此，应收账款数额的变动在一定程度上会影响企业的价值。我们可以充分利用应收账款该特点，为企业的可持续发展注入新的活力(廖志宇，姚晨泽，倪悦心,2021)。2、信用管理方面大多数学者认为，由于当代社会竞争环境较为激烈，很多企业不得不使用赊销的手段来巩固自身的可持续发展。Aukear(2005)与NeepVanHoW(2007)就是其中的典型代表。其中，AUkear(2005)提出了信用竞争理论，即大多数企业通过信用方面的优惠来获取更多的客户，以提高自身的市场竞争力。NeepVanHow(2007)指出由于信用制度的不完善，小型企业被迫以赊销作为其生存发展的条件，由此导致小型企业的信用销售程度及赊销普遍高于大型企业(潘天骄，薛姝婷，贺冬)。StePhenA.Ross等（2006）指出，作为企业的“总信用成本”，机会成本和置存成本与信用水平的对比，在一定程度上能够反映企业信用政策的好坏。例如当信用水平高于最小成本点时，该企业会产生亏损。由于赊销在信用管理中有着无可比拟的影响，Giannettietal对赊销进行了进一步的研究。一方面，他提出了赊销政策要因人而异，通过各种评级方法，根据客户的信用状况制定不同的赊销方案（戴宏伟，韩嘉）；另一方面，买卖双方的强弱也影响企业的赊销条款的制定，强势方更容易获得有利的条款。针对如何足额按时收回应收账款,Brand和WenteZI（2013）提出了相应的观点。他们认为企业应维持与客户的良好关系，避免借助外部力量强制性收回应收账款，应该顺其自然,维持购销双方之间的平衡（易梦婷，严岚菲,2022）。针对如何降低应收账款的信用风险,GunyakBieozertsevv（2014）指出企业要综合考虑外部和内部因素，只有加强内部控制以及外部的风险转移才能更好的降低信用风险。2应收账款理论概述2.1 应收账款概念应收账款是销售企业向采购企业提供产品、提供劳务等业务，采购企业再按规定时间支付的相应费用，这部分费用包括产品成本、税金，以及各种包装费、运费等附加费用，也包括劳务工资等费用（龙昊天，鲁昕博，乔晓）。应收账款也就是买方欠卖方的钱，在约定期内支付。应收账款管理就是指买卖双方之间所产生的交易额度的账款管理，包括合同期内应收账款管理和逾期账款管理就是追查账款。应收账款管理对应的两个阶段：一是应收账款拖欠前的管理；二是应收账款拖欠后的管理。2.2 应收账款管理的目标2.2.1 与客户维持良好的关系买卖双方赊销交易达成，不是结束，直到货款收回才算交易成功。所以企业业务人员要继续跟踪，与客户保持有效的沟通，有利于企业及时收回账款。因此对企业业务人员与客户有良好的沟通，维持良好的关系是非常必要的（卓春林,干明洋）。而无效的沟通可能影响企业应收款项的收回，企业应该重视培养业务人员的沟通能力，从而达到催收的目的。2.2.2 减少成本和坏账损失应收账款的及时收回需要有人对其进行监督和管理，这就必然产生劳动力成本，催收过程中还有履行费用，走法律途径的话还会产生诉讼费等，以及必要时为了收回款项对客户给予的折扣（刘晨曦，黄韵菲,2022）。应收账款的坏账损失通常与应收账款的账龄成正比。坏账时间越长，财务损失越大，相应的风险也越高。2.2.3 缩短资金回笼时间企业采取赊销行为，最终目的是为了增加销售额，达到盈隆目的。但是交易达成后，款项不能如期收回，企业的盈利将无从谈起。所以采取一些有效措施来缩短资金回笼时间,至关重要。2.2.4 增加周转资金应收账款流动性非常强，仅次于现金和短期证券，是企业资产流动的一个极为重要部分。销售企业发出商品，开具发票，货款确没有如期收回,这种没有货款回笼的销售越多，势必会会造成企业的资金短缺，影响资金周转,影响企业正常经营。这就要求企业加强对应收账款管理，尽量做到每笔订单货款如期回流，增加企业的现金流入，确保企业有足够的资金周转（徐子航，孙静雅，曹明）。3广西黑芝麻公司应收账款管理的现状分析3.1 广西黑芝麻公同简介广西黑芝麻公司是我国芝麻糊类食品行业的代表性企业，深耕芝麻糊类食品领域多年,广西黑芝麻在曾经在2020-2022年三年连续获得我国“国家芝麻糊类食品企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的全球优质芝麻糊类食品企业500强”。广西黑芝麻的发展是我国芝麻糊类食品企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国芝麻糊类食品企业的发展状况。3.2 公司应收账款管理的现状3.2.1 公司业务的主要财务分析（I）利润总额利润总额可以反映芝麻糊类食品企业在一段时间内的运营成果,通过对其本身以及同比增长率的分析，可以判断企业盈利能力的持久性。广西黑芝麻2018-2022年利润总额对比表及同比增长率趋势图，如表1和图1所示。表1广西黑芝麻2018-2022年利润总额及同比增长率2018年2019年2020年2021年2022年利润总额（亿元）189.15218.55257.73299.29316.64同比增长率17.84%15.35%17.93%16.13%5.78%资料来源：网易财经网，广西黑芝麻2018-2022年年报20.8%图1广西黑芝麻2018-2022年利润总、额同比增长率变化趋势根据表1和图1的数据可以观察出来，虽然广西黑芝麻2018-2022年的利润总额逐步升高，但其同比增长率明显变动较大，2018-2020这三年呈现先降后升的趋势，但在2020年后连续两次下降，其中2022年下降幅度最大，下降了10.35%,可见2020-2022年广西黑芝麻的盈利能力具有持久性但增长较为缓慢。(2)利润构成利润总额由营业利润和营业外收支净额构成，通过分析多期营业利润占利润总额的比重趋势，可以更清楚的了解广西黑芝麻的盈利情况稳定与否。广西黑芝麻的利润构成表