财会实操-交纳印花税的账务处理.docx

财税做账会计实操文库财会实操-交纳印花税的账务处理一、一般情况：申报交纳印花税的账务处理印花税法第十六条规定，实行按季、年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。这也意味着，印花税应当采取“先计提、后缴纳"的方式进行会计核算。第一步是：计提印花税账务处理借：税金及附加贷：应交税费应交印花税政策依据：分录中的税金及附加是在"财会（201622号”文件。文件明确，全面试行营改增后，由"营业税金及附加"科目调整为"税金及附加"科目，利润表也相应调整，该科目核算企业经营活动中发生的相关税费，如：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。我们还需要注意的是：我们日常账务处理中还有购买的设备等固定资产，软件等无形资产缴纳的印花税也是记入"税金及附加"这个科目，不是记入“固定资产""无形资产"科目。房地产公司销售不动产的印花税，也是记入税金及附加这个会计科目。政策依据：财政部会计司答复：企业应当按照企业会计准则和增值税会计处理规定（财会201622号）的相关规定进行会计处理。按次申报的印花税，当期申报当期就缴款了，可以就上述计提缴纳的分录同时入账到申报当月，也可以不计提直接做缴纳的分录（借：税金及附加贷：银行存款第二步是.申报缴纳印花税账务处理借：应交税费应交印花税贷：银行存款或库存现金二、当木屣补交印花税时如果是补提补交以前年度印花税补提时的会计分录（企业会计准则）借：以前年度损益调整或（小企业会计准则）借：税金及附加贷：应交税费应交印花税补交时，有可能存在滞纳金、罚款，会计分录（滞纳金、罚款等是）借：营业外支出借：应交税费应交印花税贷：银行存款或库存现金如果未屣补交当年印花税时,补提时会计分录借：税金及附加贷：应交税费应交印花税补交时会计分录借：应交税费应交印花税有滞纳金、罚款时借：营业外支出贷：银行存款或库存现金三、在企业享受印花税减免政策时因为房产税、土地使用税与印花税都属于财产行为税这一大类，我们可以参考一下财政部会计司关于房产税、土地使用税减免如何进行会计处理的相关答复：1.对于当期直接免征的房产税和土地使用税，企业无需进行账务处理。2.对于当期计提后直接减免的房产税和土地使用税，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。那么，1.冲减当年计提的账务处理是：借：应交税费应交印花税贷：税金及附加2.冲减以前年度计提的账务处理是：借：应交税费应交印花税（小企业会计准则是）贷：税金及附加或（企业会计准则）贷：以前年度损益调整这里还要提一下，很多财务软件损益类科目都是借方取数的,为使月末的资产负债表和利润表能正确勾稽上，分录要写成这样;1.冲减当年计提的账务处理是借：应交税费应交印花税借：税金及附加（红字金额）2.冲减以前年度计提的账务处理是借：应交税费应交印花税（小企业会计准则）借方：税金及附加（红字金额）或（企业会计准则）贷方：以前年度损益调整我们再来总结一下印花税的账务处理:计提印花税时,除会计准则补提以前年度印花税记入以前年度损益调整会计科目，其他情况全是借：税金及附加，贷：应交税费应交印花税交纳印花税时，除交印花税的滞纳金、罚款记入"营业外支出"会计科目，其他全是借：应交税费应交印花税，贷：银行存款或库存现金