新公共管理视角下中国税收遵从研究分析 公共管理专业.docx

新公共管理视角下中国税收遵从研究摘要在国家财政收入及财富再分配过程中，税收作为关键性的执行方式在国家经济的持续前进及社会公正的保障方面有着极大的影响。且现代国家税收管理行为及税收政策合理性评估时，主要依据指标为税收遵从度。在改革开放持续推进的过程中，在过去十几年随着法律法规完善及纳税人守法意识增强，我国纳税人遵从度已经显著提高，然而对比当前依法治税及税收改革发展的需求，其依然需要不断强化。伴随我国不同改革进程的持续深化，政府在经济调控方面逐步重视税收的重要作用。如何进一步提高税收遵从度，杜绝偷税漏税现象，减少税收流失，就必须有一套科学的理论作为支撑。本文以新公共管理管理为出发点，借助系统分析法及比较分析法，以笔者在税务工作岗位上所积累的经验为依托，全面分析及探讨税收遵从问题。第一，基于纳税遵从研究的大环境下，对论文的研究目的、意义进行阐述，同时全面介绍了纳税遵从的全球发展情况，介绍了本文的研究方式及思路，对研究的架构及范畴予以明确；第二，对税收遵从的基本理论进行分析;再次，从税收税务登记、纳税申报及地方纳税稽查成果等多角度入手，全面评判了税收遵从的具体情况；第三，从多个角度入手对税收遵从提高的影响因素进行了系统性的探索，包括税收体制、纳税人待遇不公及纳税环境等；第四，从完善制度建设、加强宣传教育、建立绩效评估体系、引入市场调节机制等多方面入手针对纳税遵从水平提升的建议及决策予以建设，进而促进政府财税机构税收征收管理能力的持续提升，不断强化纳税人的纳税遵从度。关键词：税收遵从，新公共管理，纳税服务ResearchonTaxComplianceinChinafromthePerspectiveofNewPublicManagementAbstractAsanimportanttoolforthestatetoobtainfiscalrevenueandtoredistributewealth,taxationhasaveryimportantroleinpromotingnationaleconomicdevelopmentandensuringsocialjustice.Andanimportantcriterionformeasuringtheeffectivenessofthemodernstatetaxsystemanditstaxadministrationactivitiesistaxcompliance.Withthedeepeningofreformandopeningup,inthepasttenyearswiththeimprovementoflawsandregulationsandtaxpayerawarenessofcompliance,ourtaxpayercompliancehasbeensignificantlyimproved,butwiththecurrenttaxreformanddevelopmentrequirementsandtaxlawisstillNotideal.Withthecontinuousprogressofthenationalreformprocess,thegovernmenthaspaidmoreandmoreattentiontotheeconomicmeansoftaxregulation.Howtofurtherimprovethetaxcompliance,topreventtaxevasionphenomenon,reducetaxlosses,itmusthaveasetofscientifictheoryasasupport.Basedonthenewpublicmanagementtheory,thispaperusesthesystemanalysismethodandthecomparativeanalysismethod,combinedwiththeauthor,spracticalexperienceinthetaxsystemwork,toanalyzeanddiscusstheissueoftaxcompliance.Firstofall,fromtheresearchbackgroundoftaxcompliance,itclarifiestheresearchpurposeandsignificanceofthispaper,andreviewstheresearchstatusoftaxcomplianceathomeandabroad,explainstheresearchideasandmethods,clarifiesthescopeandframeworkofresearch;Taxationsystem,taxenvironment,taxpayers'taxpayers'taxpayers,taxpayers'taxpayers,taxpayers,taxpayersandtaxpayers'taxpayers,Fairnesstreatmentandsoon.Thepaperalsoanalyzesthereasonsthataffecttheimprovementoftaxcompliance.Atlast,itputsforwardsomesuggestionstoperfectthesystemconstruction,strengthenpublicityandeducation,establishtheperformanceevaluationsystem,introducethemarketregulationmechanismandsoon.Improvethecountermeasuresandsuggestionstopromotethegovernmentfinanceandtaxationdepartmentstostrengthenthetaxcollectionandmanagement,andpromotethetaxpayertopaytaxcompliancecontinuestoimprove.Keywords:taxcompliance,newpublicmanagement,taxservices目录第一章绪论1.1研究背景和研究意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1. 2文献综述1.2. 1国内外研究现状1.2.2研究方法第二章相关理论分析2. 1税收遵从概念1 .1.1税收遵从定义2 .1.2税收遵从的分类2.2税收遵从分析2. 2.1纳税人税收遵从经济学分析2. 2.2纳税人税收遵从行为心理学分析3. 2.3信息不对称分析2. 3新公共管理理论产生背景及理论基础2.4新公共管理的基本理论观点2. 4.1引入企业经营管理思想，以提高效益为中心3. 4.2建立“顾客至上”的服务型政府4. 4.3以顾客满意度作为衡量绩效的标准5. 4.4发挥市场作用，引入竞争机制2.5新公共管理理论对税收遵从的启示2. 5.1建立健全纳税服务法律体系3. 5.2税务管理向企业化转变4. 5.3纳税服务向社会化转变第三章当前中国税收遵从现状分析4.1 税务登记遵从现状分析4.1.1 地方税收税务登记率低4.1.2 2地方税收税务登记信息真实性差4.1.3 税务登记变更、注销、审验遵从度不高4.2 纳税申报遵从现状分析4.2.1 1不按规定履行纳税申报义务4.2.2 纳税申报质量不高4.2.3 申报不缴税现象普遍存在5. 3地方税收稽查效果分析第四章当前中国税收遵从度不高原因分析6. 1税制本身不合理因素4.1.l征税目标设定不合理4.1.2税收法律制度不健全4.1.3税收遵从成本过高4.1.4税收优惠政策比较混乱4. 1.5税制复杂存在缺陷，容易诱发偷逃税4.2纳税环境需要改进4. 2.1税收立法层次较低，税法缺乏稳定性和连贯性5. 2.2税收管理体制导致管理效率低下6. 2.3政府用税机制存在问题7. 2.4纳税人不公平待遇第五章新公共管理视角下提高税收遵从的对策8. 1完善制度建设5.1.1进一步完善税法和税制5. 1.2规范税收征管程序5.1. 3加强纳税服务体系建设5. 1.4加大税收执法过程中的执法力度5.2加强宣传教育5.2.1加强征税人员观念的转变5.2.2提高纳税人缴税的主动性5.2.3组织征纳双方合作和交流5.3以纳税人需求为出发点，提高纳税服务质量5.3.1增加纳税服务渠道，改造纳税服务手段，打造高效纳税服务平台5.3.2以“纳税人体验”为导向，提供个性化纳税服务5.3.3广泛应用信息化技术和手段5.4以纳税人满意为导向，建立绩效评估体系5.4.1建立税务部门征税评估体系5.4.2完善纳税人信誉评估体系5.4.3设置税务人员与纳税人之间的互评体系5.5以市场为调解机制，优化社会资源配置5.5.1进一步加强涉税服务外包5.5.2引入涉税中介机构结束语第一章绪论1.1研究背景和研究意义1.1.1研究背景近期，我国在经济及社会的发展方面取得了阶段性的胜利。从国际方面来看，我国同其他国家的经济关系持续深化,中国作为第二大经济体，其影响力持续强化。就国内而言，伴随社会主义市场经济的不断前进，经济发展的改变只是其中一个方面，此外还有其他社会问题得以发生，包括贫富差距增大等。在国家财政收入及财富再分配过程中，税收作为关键性的执行方式在国家经济的持续前进及社会公正的保障方面有着极大的影响。且现代国家税收管理行为及税收政策合理性评估时，主要依据指标为税收遵从度。尽管国家也启动了诸多手段，包括个税起征点提升等等，然而要想真正实现税收服务能力的提升，促进和谐社会的建设，最根本的手段还在于税收遵从度的提高，尤其是在当前税收活动中，税收不遵从现象还很严重。伴随新公共管理理论的不断发展，发达国家关于公共部门的实践管理也随之发生了一定的改变，逐步有更多的政府把基层税务局为代表的税务单位视为工商企业，并以纳税人的纳税遵从自主性角度出发，对其进行绩效评价。基层税务局也发生了角色的转变：由税法执行、更少的服务于纳税人、对纳税人进行强制缴税的机构向将纳税人视作顾客、使纳税人享受到更为优质服务的机构进行转变，激励广大的诚实纳税人自愿缴纳税款。西方各国概括来讲共集中在三个方面：其一，同企业经营管理的思维相结合，强调绩效评估及结果激励；其二，给予纳税人顾客的待遇；其三，通过顾客满意度对绩效予以权衡。基于多个方面对税务组织机构管理进行健全优化，实现纳税遵从度的提升，包括人力资源管理、组织机构设置及绩效评估体制等等。以此为背景，本文从新公共管理理论的角度入手进行研究，针对我国当前的税收遵从问题开展分析。之所以选择新公共管理理论因为其能够更好的满足我国社会发展的客观需要。第一，新公共管理理论是引渡来的理论，通过在税收领域中的应用能够同国际发展的步调保持一致，同国际经济发展趋势相适从；其二，新公共管理理论突出的政府及市场化服务理念同我国当前的经济发展趋势相统一；其三，税收两主体在新公共管理理论的作用下能够建立起和谐的税收关系。1.1.2研究意义过去十几年随着法律法规完善及纳税人守法意识增强，我国纳税人遵从度已经显著提高，然而对比当前依法治税及税收改革发展的需求，其依然需要不断强化。伴随我国不同改革进程的持续深化，政府在经济调控方面逐步重视税收的重要作用。如何进一步提高税收遵从度，杜绝偷税漏税现象,减少税收流失，只有具备科学合理的理论支撑才能得以实现，这恰恰也是笔者论文编撰的根本目的。本文在讨论分析当前中国税收遵从现状的基础之上，通过对新公共管理理论的学习和研究，进而