纳税实操-个人所得税如何计算.docx

账务处理会计实操文库纳税实操一个人所得税如何计算？（附个税各项税目计算公式及税率表）一、个人所得税定义个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得，包括现金、实物和有价证券或其他形式的经济利益。二、个人所得税征税对象1.法定对象我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。（境内取得所得）2、居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住累计满183天的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。（属人+属地）3、非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住累计不满183天的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。（属人+属地）总结，居民纳税个人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税个人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。三、个人所得税特征1.分类征收（三大项，9小类）2、累进税率与比例税率并用3、采取源泉制和申报制并用既可以通过源泉扣缴的方式，由支付单位代为扣缴税款，也可以在规定时间内个人自行申报纳税。4、课税公平实行收入多的多缴税，收人少的少缴税，缩小社会贫富差距，"劫富济贫"，调节社会收入分配，促进社会公平。5、占比持续走高例如个人所得税生产经营所得这个税目，前些年很多区域对个体或个独实行核定征收，如今政策持续收紧，核定改蛰账，洼地变高地，补缴的个人所得税都是天文数字。在金税四期几年的铺垫下，全民对税务合规有着前所未有的重视，如今，个人所得税在财政收入贡献中占比越来越高。在全球发达国家，个人所得税都是主体税种。比如芬兰，作为全球个人所得税占比最大国家，税率最高达到了惊人的56.95%0也就是说，对于芬兰的高收入者，每赚1万元，就要缴纳超过5600元的个人所得税。但高税收的另一面是高幸福指数，芬兰作业发达的资本主义国家，国民幸福指数以及医疗教育水平，都在全球排名领先。说句题外话，大家在移民、或者对外投资前，一定要先做好税收政策的研究，考虑不同国家之前税收政策对个人的影响。四、个人所得税税目根据个人所得税法第二条，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得;（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；以上四项所得，统称为“综合所得"，按年度合并计算个人所得税。（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得;（七）财产租赁所得;（八）财产转让所得;（九）偶然所得。五、个人所得税税率中华人国共和国个人所得税法第三条个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进解（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（一）综合所得1.工资、薪金所得适用税率基本公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数应纳税所得额=年度收入额-基本扣除费用60000元-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除2 .劳务报酬所得、稿酬所得,特许权使用费所得税率未超过四千元1.劳务报酬所得=收入-800元3 .特许权使用费所得=收入-800元4 .稿酬所得=收入*70%-800元超过四千元1.劳务报酬所得=收入*(1-20%)5 .特许权使用费所得=收入*(1-20%)6 .稿酬所得=收入*70%*(1-20%)个人所得税预扣率表(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)级数预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000兀的部分3020003超过50000元的部分407000劳务报酬所得应缴税额=应纳税所得额X预扣率-速算扣除数上述工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，这四项统称“综合所得"，综合所得需要进行年度汇算清缴的，应于次年3月1日至6月30日办理，汇总计算应纳税额，税款多退少补。个人所得税税率寰一（综合所簿适用）级数税率（%）1不超过3600阮的32超过36000至14400沅的部分103超过14400阮至30000沅的部分204超过30000阮至42000阮的部分255超过42000阮至660000元的部306超过660000兀至96000071.的部分357超过960000兀的部分45（注1：本表所称全年应纳税所得籁是指依照本法第六条的规定,居用个人取得综合所得以每一纳税年度收入嵌减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余筱.注2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所为.依照本表按月换宣后计第应纳税能.）（二）经营所得适用税率个人所得税经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。个税经营所得汇算清缴注意事项个人所得税税率表二（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500（三）其他所得的适用税率其他所得包含利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，税率都是20%利息、股息、红利所得应纳个人所得税税额=每次收入额x20%财产租赁所得按照每次租赁收入的大小，区别情况计算：每次收入不超过四千元应纳个人所得税税额=（每次收入-费用800元）20%每次收入超过四千元应纳个人所得税税额=每次收入X(1-20%)×20%财产转让所得应纳个人所得税税额=转让财产的收入额-(财产原值+合理费用)×20%偶然所得应纳个人所得税税额=每次收入额X20%以上就是目前适用的个人所得税具体税率，下面再聊聊几个最常见的问题问1：为什么工资不变，个税每月却越扣越多了？答：当累计预扣预缴应纳税所得额超过3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元等临界点时，税率跳档"就会出现。随着当年累计应纳税所得额的提高，最多会产生六次跳档，从而导致每月预扣的个税金额会有所不同。例如：3月份的累计预扣预缴应纳税所得额为21000元，适用税率为3%;到了6月累计预扣预缴应纳税所得额为42000元超过36000元税率跳到第二档，变为10%,个税开始上涨。以此类推，累计收入越高，累计预扣预缴应纳税所得额也越高，预扣率也会按档上调，所以，在月度工资不变时，我们发现，年度内扣除的个税金额会呈现"前低后高"趋势，即1月份预扣个税最少，12月份预扣个税最多。2:综合所得和经营所得的区别，尤其是劳务报酬和经营所得怎么去理解？答：综合所得主要包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等个人所得，是自然人通过提供劳动、劳务、知识产权等方式获得的收入。经营所得则是指个人和个体工商户从事生产、经营活动取得的所得。故而，它们的主要区别在于所得来源和性质的不同。综合所得主要是通过提供劳动、劳务和知识产权等方式获得的收入，而经营所得则是个人通过设立市场主体的经营活动获得的收入，关键是设立新的市场主体。从纳税申报的层面来看，劳务报酬的纳税主体是个人，税号是18位居民身份证号；而经营所得的税号是统一社会信用代码，一般都是92开头的18号数字及字母。问3:个人所得税专项附加扣除的类别及标准答：请参考下表项目匀称享受本项扣除标准扣防式扣除时何子女教育子女学前教育阶段Sz24000丞年（2000用月）可以3择由热一方按袈每月2000拗标漉扪除，也可以选择由双方分另烦骐每月注：具体?雌方式在-小微年度内不3K.子女年满3周岁当月至小学入竽前Y月子女接受全E制学历数券注：字比教育包括义务教育（小学、初中帙育）.高中阶触育（菅诵会中、中等般业.技工效W）、高等教苜（大字专料、大学本科*硕士研究生、将士研究生教育）.子女接受全日展学历教育入学的当月至全EIM学历较育结束的当月缰埃教育在中国境内接受学历（学位）电蝮校有40沅/月可以诙择由其父母JD爆,也可以选理由本人扣除入学的当月至学历GE位）继5教IS结束的当月，同T历（学位）建城教育的扣除期限最长不得酗48个月.在中国埴内接受技能人H梁业资格期教盲、专亚技术人员服业更礴S敦育3600元本内党取博微美证书的当年大病医疗在T.纳税人发生的与基本送保相关的医药费用支出扣除医保报德后.个人员招的医侯目录范网内景计超2215000元的部分,在80000元限Ifi内宪实扣除.可以选程由本人或者其配餐犯除：未成年子女发生的GB5费用支出可以B廨由JC再一用0除.匹疗网SfSZ系统记录的匹比奏曲国支出的当年住肉货软利克用税人本人或EMMj回断共同使郦址修行或者住房公校全个人住房贷欲为本人或畲其侬的买中国埴内住房.发生的首套住房邮第买住后享受三杳团赁S用J率的住店贷款）利息支出注：纲税人只a津受一次首套住房贷款的利息扣除.100O元/月经夫要双方妁走.可以0由其中一方扣除.,SKRg前分另晒住房发生的石春住房生数，其维融支出.婚后可以选择其0一聋禹买的住房,由同买方囱0除标准的100%扣除,也可以由夫表双方对各自的买的住房分汝按汇除玩住的50%扣除.具体扣除方式在度内不3fi.在实际发生贷款利息的年度，按照缝合同约定开始还欷的当月至货款全SE归还或送软合运建止任3月.扣除期IRW不得超过240月.住店租金在主要工作纬没有自有住房而发生的住房积金3a.纳税人的3SWRfi三要工作城市有后有任房的.视同纳税人在主霎工作城市有自有住房.篦税A及其比偏在度内不能届时分别享受住房交款利息和住房租金专攻时t®除.1 .ftflr.省会（首咫）城市、计划单列市以及Sl纣院定的其他城市.1500元/月.2 .除第一质所列城市以外,市这区户籍人口超过100万的城市.IlOO元/月；市总区户籍人口不超过100万的城市.JQ除历准为80011H.由名订租箜住房合物承相人扣除.注：知BR方主委g怖相国的,只能由一方扣除住房租金支出.6ftffi（协仪）始的当月至租建期结束的当月.住房租会提前绛止合同（协议）的,以实际相的S*为准.程老人18养一位及以上1®养人（是指珏满60分的父号.以及子女均已去世的年386停的祖父外第税人为独生子女的,按脚5月3000元的标准定却除:做人切E生子女的.EB具与兄弟Jg次分J83000元/月，每人分瘫的酸度不能超过1500元/月可以由修养人均建S调T约定分Je,也可以由Ie养人指定分总降或含指定分