营改增政策法规汇编2024-09.docx

营业税改征增值税试点政策法规汇编定海区国税局政策法规科财政部和国家税务总局发布营业税改征增值税试点方案及上海试点相关政策规定财政部税政司国家税务总局货物和劳务税司Il月160,财政部和国家税务总局发布经国务院同意的营业税改征增值税试点方案，同时印发了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施方法、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这次改革是继2024年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消退目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展供应良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流协助和鉴证询问等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以持续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累阅历。财政部国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问国家税务总局办公厅1.为什么要将征收营业税的行业改征增值税？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些主动作用？答：增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，快速被世界其他国家采纳。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖全部货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到全部货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2024年，为了激励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推动经济结构调整和提庙国家综合实力具有重要意义。依据建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消退重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增加企业发展实力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。2 .为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？答：营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺当实施，在部分地区和部分行业开展试点非常必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累阅历。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标记，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系亲密的部分现代服务业进行试点，可以削减产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。3 .财政部和国家税务总局为这次试点印发了一个方法和两个规定，请问其主要内容是什么？答：为了实行国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的确定，依据经国务院同意的营业税改征增值税试点方案，财政部和国家税务总局印发了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施方法、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定等文件，自2012年1月1日起施行。试点实施方法明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。试点有关事项的规定是对试点实施方法的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策连接问题。试点过渡政策的规定主要是明确试点纳税人改征增值税后，原营业税实惠政策的过渡方法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。4 .为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施？改征后的增值税收入如何确定归属？答：依据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和实惠政策过渡等支配，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。依据现行财政体制，增值税属于中心和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。5 .改革试点为什么新增了11%和6%两档低税率？答：依据试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流协助、鉴证询问服务等现代服务业基本在6%10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是种必要的过渡性支配。今后将依据改革的须要，适时简并税率档次。6 .改革试点期间将如何做好增值税与营业税之间的制度连接？对现行营业税实惠政策有哪些过渡支配？答：由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必定带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制连接问题。为妥当处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了支配：一是不同地区之间的税制连接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。二是不同纳税人之间的税制连接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不怜悯形做出了规定。三是不同业务之间的税制连接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。为保持现行营业税实惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后接着予以免征；对部分营业税减免税实惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，赐予了适当的税收实惠。7 .纳税人在改革前须要做哪些打算？从什么时候起先缴纳增值税？答：从现在到试点实施还有1个多月的时间，希望进行试点的纳税人刚好了解驾驭改革试点的相关政策，主动参与税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人认定等方面的打算工作。上海市试点纳税人自2012年1月1日起供应的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前供应的，仍旧按原规定缴纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2024年1月申报缴纳的是2024年12月实现的营业税，2024年1月实现的增值税应于2月申报缴纳。8 .在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点后，对下一步推动改革试点有哪些考虑？答：作为改革迈出的第一步，上海市开展试点具有全国性示范意义。我们将亲密跟踪上海市试点运行状况，仔细总结试点阅历，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。财政部国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知财税2024110号各省、自治区、直辖市、支配单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：营业税改征增值税试点方案己经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。附件：营业税改征增值税试点方案财政部国家税务总局二O一一年十一月十六日附件：营业税改征增值税试点方窠依据党的十七届五中全会精神，依据中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要确定的税制改革目标和2024年政府工作报告的要求，制定本方案。一、指导思想和基本原则（一）指导思想。建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。（二）基本原则。1 .统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革须要和当前实际，科学设计，稳步推动。2 .规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，依据财政承受实力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消退重复征税。3 .全面协调、平稳过渡。妥当处理试点前后增值税与营业税政策的连接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。二、改革试点的主要内容（一）改革试点的范围与时间。1 .试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受实力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。2 .试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。3 .试点时间。2012年1月1日起先试点，并依据状况刚好完善方案，择机扩大试点范围。（二）改革试点的主要税制支配。1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。4 .计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。5 .计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。6 .服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（三）改革试点期间过渡性政策支配。1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中心利地方分别负担。2 .税收实惠政策过渡。国家赐予试点行业的原营业税实惠政策可以持续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体状况实行适当的过渡政策。3 .跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税,允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，接着依据现行营业税有关规定申报缴纳营业税。4 .增值税抵扣政策的连接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。三、组织实施（一）财政部和国家税