做账实操-利润分配的账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-利润分配的账务处理一、利润分配的账务处理案例1:A公司年初未分配利润400万元，本年税后净利润1900万元,公司的董事会决定按8%的比例提取任意盈余公积，经过股东大会批准后，将未分配利润由所有者权益转为负债。最后，股东会批准向股东分配现金股利800万元。那么，账务上如何处理？1.借：本年利润19002.贷：利润分配1900提取盈余公积金额如下：法定盈余公积二1900l0%=190万元；任意盈余公积=19008%=152万元；盈余公积总额=190+152=342万元2.借：利润分配342贷：盈余公积法定盈余公积190盈余公积任意盈余公积152所以，公司可向投资者分配的利润为：400+(1900-342)=1958万元,但由于股东会批准向股东分配现金股为800万元。所以，账务处理如下所示：分配利润会计分录：借：利润分配800贷：应付股息800案例2:如果年初未分配利润是700万元，本年度发生亏损300万元，那么，该如何做账？借：利润分配未分配利润300贷：本年利润300二、利润分配的涉税相关利润分配需要缴纳什么税？1 .自然人股东利润分配缴纳20%个税。政策依据：如果属于分配个人股东的利润,税率是20%o中华人民共和国个人所得税法第三条规定利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。但，个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。2 .居民企业税后利润分红不缴企业所得税。政策依据：企业所得税法第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。3 .非居民企业分红要缴企业所得税。2008年以前，非居民企业从我国境内企业取得的税后利润不需要缴税。2008年新企业所得税法实施后，非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。但是：虽然税法规定的税率是10%,但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10%,则可以按协定的税。注意：如果要把红利从银行中提出，发给个人时，还要按照个人所得税法代扣个人所得税。三、每年必须提取法定盈余公积吗？根据公司法：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。法定公积金累计额未达公司注册资本的50%以上,必须计提盈余公积。会计无需请示，也无需等待股东会的决议，按照公司法规定足额提取即可。任意公积金没有法律强制规定，提取法定公积金之后可根据股东大会决策进行相应会计处理。提取盈余公积，如何会计处理？借：利润分配一提取盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积任意盈余公积