全面预算管理知识.ppt

敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训全面预算管理全面预算管理敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训内内 容容敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训第一部分第一部分 敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训为什么需要预算敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训公司公司战略战略目标分解结果定义预算体系责任体系措施体系检查体系激励体系改进体系预算体系一对一责任关键行动质询分析奖惩即时激励总结改进敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训一、全面预算管理的中心任务服务未来安排未来把握未来着眼未来立足现实敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训二、全面预算管理的作用v一、一、计划作用计划作用v二、二、协调职能协调职能v三、三、控制作用控制作用v四、四、考核职能考核职能 敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训全面预算的“三大”内容1业务预算与企业日常经营业务直接相关的基本经营活动预算2资本预算涉及企业长期投资的、非经营发生的、一次性业务支出的预算3财务预算与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算三、全面预算管理成功的要素敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训业务预算的内容敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训资本预算内容对外投资预算对外投资预算股权投资预算股权投资预算债权投资预算债权投资预算（包括新增和收回预算）资本预算资本预算对内投资预算对内投资预算（项目投资预算）（项目投资预算）新增、新建、改建、扩建、处置预算敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训财务预算的内容现金预算预计利润表预计资产负债表敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训四、全面预算管理循环敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训五、全面预算管理的“六大”基本要求预算预算编制编制敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训企业战略v企业战略企业战略v战略必须回答战略必须回答:“做什么”“如何做”“用什么做”也就是目标、途径和手段v纲领性文件纲领性文件v企业预算是规划和实施年度目标最好手段企业预算是规划和实施年度目标最好手段敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训全面预算管理的“六大”基本要求预算预算编制编制敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训与现实相适应敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训反对v“三拍三拍”预算预算v“高帽子高帽子”预算预算v“风险风险”预算预算敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训全面预算管理的“六大”基本要求预算预算编制编制敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训预算需要解决的根本问题v两个根本问题：未来如何做事和如何花钱两个根本问题：未来如何做事和如何花钱 v如何办事如何办事 办什么事 为什么要办这些事 如何办事 如何更高效地办事 如何更有序地办事敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训如何花钱v钱从哪里来钱从哪里来v钱花到哪里去钱花到哪里去v需要花多少钱需要花多少钱v如何更有效地花钱如何更有效地花钱v如何更有序地花钱如何更有序地花钱敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训全面预算管理的“六大”基本要求预算预算编制编制敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训突出重点v紧盯重点领域紧盯重点领域 与战略目标的结合 资金流量大的业务和项目 显著提高企业效益和效率的业务和项目v应用重要性原则应用重要性原则 重要事项编制详细预算 次要事项运用概率统计等方法简化预算敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训全面预算管理的“六大”基本要求预算预算编制编制敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训奖罚挂钩v凡是与奖罚不挂钩的预算凡是与奖罚不挂钩的预算v凡是与薪酬不挂钩的预算凡是与薪酬不挂钩的预算v有了有了“胡萝卜胡萝卜”和和“大棒大棒”v没有没有“胡萝卜胡萝卜”和和“大棒大棒”敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训全面预算管理的“两个”基本点敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训全面预算管理的“六大”基本要求预算预算编制编制敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训严格执行v构建制度体系构建制度体系v严格按制度办事严格按制度办事v形成良好的执行文化形成良好的执行文化v授权与权限管理授权与权限管理v例外管理例外管理v定期信息交流和沟通定期信息交流和沟通v按季度控制按季度控制v防止管控失效防止管控失效敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训第二部分第二部分敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训预算分析预算分析全面预算管理之“将”预算执行预算执行预算编制预算编制财务决算财务决算绩效考核绩效考核按要求做按要求做做了咋办做了咋办做什么做什么预算组织预算组织做的结果做的结果谁来做谁来做做的差异做的差异敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训一、预算组织敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训二、预算管理委员会人员任职敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训第三部分第三部分敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训预算编制原则v一、一、反映战略及计划反映战略及计划v二、二、先进性原则先进性原则v三、三、全局性原则全局性原则v四、四、严肃性原则严肃性原则 敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训编制技巧一一选用恰当的预算模式二二选择合适的编制方法三三遵循科学的编制流程四四正确编制分项预算五五准确编制汇总预算六六科学选用信息工具敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训以销售为起点的预算模式v按照以销定产的原则，以销售预测的结果为起点，按照以销定产的原则，以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算，考核以收入作为主要指标预算、现金预算，考核以收入作为主要指标v思路：收入思路：收入-成本费用成本费用=利润利润v优点：以销定产，安排有序，不会出现资金积压优点：以销定产，安排有序，不会出现资金积压v适合于以企业价值最大化作为目标的企业、成长适合于以企业价值最大化作为目标的企业、成长期的企业或者有长期市场的企业，是预算编制的期的企业或者有长期市场的企业，是预算编制的基本模式基本模式v缺点：可能会出现产品过度开发、过度营销，对缺点：可能会出现产品过度开发、过度营销，对成本重视不够成本重视不够敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训编制技巧一一选用恰当的预算模式二二选择合适的编制方法三三遵循科学的编制流程四四正确编制分项预算五五准确编制汇总预算六六科学选用信息工具敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训1.固定预算v固定预算又称静态预算，是不考虑业务量变化对固定预算又称静态预算，是不考虑业务量变化对预算的影响，只以固定业务量为基础编制的预算。预算的影响，只以固定业务量为基础编制的预算。是预算编制的最基本方法是预算编制的最基本方法v优点：编制简单，易控制优点：编制简单，易控制v缺点：适应变化能力较差缺点：适应变化能力较差v适用于业务量较稳定、成本多为固定成本的企业适用于业务量较稳定、成本多为固定成本的企业敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训2.弹性预算v弹性预算又称变动预算，弹性预算又称变动预算，是一种具有伸缩性的、是一种具有伸缩性的、能够适用于一系列业务量变化的预算。在不能准能够适用于一系列业务量变化的预算。在不能准确预测业务量的情况下，以业务量、收入、成本、确预测业务量的情况下，以业务量、收入、成本、费用之间有规律的依存关系为依据，按业务期内费用之间有规律的依存关系为依据，按业务期内可能发生的业务量编制的一系列预算可能发生的业务量编制的一系列预算v适用于业务量大、成本多为变动成本的企业适用于业务量大、成本多为变动成本的企业v优点可比性强，便于理解和掌握优点可比性强，便于理解和掌握敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训3.增量预算v 增量预算是以基期收入和成本费用为基础，结合预算期业增量预算是以基期收入和成本费用为基础，结合预算期业务量水平以及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费务量水平以及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目及预算额而编制预算的方法用项目及预算额而编制预算的方法v 前提：原有各项收入和开支是合理的，增加收入是可实现前提：原有各项收入和开支是合理的，增加收入是可实现的，增加费用是值得的的，增加费用是值得的v 不主张将预算作较大改动，主要沿袭以往的预算项目和预不主张将预算作较大改动，主要沿袭以往的预算项目和预算标准算标准v 优点：预算工作量小，上下容易达成共识优点：预算工作量小，上下容易达成共识v 缺点：以往不合理的开支不易发现，对未来情况变化考虑缺点：以往不合理的开支不易发现，对未来情况变化考虑不足不足敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训4.零基预算v 零基预算要求每位主管申请预算时，应从计划起点开始零基预算要求每位主管申请预算时，应从计划起点开始（故称为（故称为“零基零基”），并且审核工作仍然由各主管负责，），并且审核工作仍然由各主管负责，由他们自行说明为何需要支出。采用这一方式后，每一项由他们自行说明为何需要支出。采用这一方式后，每一项业务被视为一项业务被视为一项“决策案决策案”，以系统化的分析来进行评估，以系统化的分析来进行评估，并按其重要程度一一评定各方案排名的高低并按其重要程度一一评定各方案排名的高低v 零基预算的本质，是指对于每项作业活动或职能，都不能零基预算的本质，是指对于每项作业活动或职能，都不能认为它的存在是必然的，而应该抱着怀疑的态度，来重新认为它的存在是必然的，而应该抱着怀疑的态度，来重新评估，以期望及时发现效益不佳的企业，杜绝资源浪费及评估，以期望及时发现效益不佳的企业，杜绝资源浪费及缺乏效率的情况缺乏效率的情况 v 特别适用于产出难辨认的服务性部门特别适用于产出难辨认的服务性部门敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训的优缺点v 优点：优点：参与性强 方案评估充分 计划、目标明确，可区分轻重缓急 有利于提高管理人员的投入产出意识减少浪费和不必要的支出 提高预算的有效性v 缺点缺点 没有考虑过去发生的事项或经验 工作量巨大 工作成本高 编制时易受抵制敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训编制技巧一一选用恰当的预算模式二二选择合适的编制方法三三遵循科学的编制流程四四正确编制分项预算五五准确编制汇总预算六六科学选用信息工具敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训v一、分析企业内外环境现状一、分析企业内外环境现状v二、确定企业战略、经营计划及政策二、确定企业战略、经营计划及政策v三、下达企业年度经营计划目标三、下达企业年度经营计划目标v四、相关单位及部门组织编制上报四、相关单位及部门组织编制上报v五、审查平衡五、审查平衡v六、审议批准六、审议批准v七、下达执行七、下达执行编制流程编制流程敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训v第一步第一步 分析企业现状v第二步第二步 确定企业战略定位及战略目标v第三步第三步 确定战略途径及阶段目标v第四步第四步 预测来年经营形势预测来年经营形势v第五步第五步 制定年度目标v第六步第六步 分解年度目标分解年度目标v第七步第七步 制定部门工作目标制定部门工作目标v第八步第八步 企业奖罚办法企业奖罚办法预算编制准备预算编制准备敬业敬业 团队团队 创新创新财务知识培训财务知识培训v一、年度经营计划：一、年度经营计划：10 10月份提出，月份提出，1010月底董事会批准月底董事会批准v二、二、预算动员会：预算动员会：11 11月初召