全面预算管理1.ppt

什么是全面预算管理？全面预算管理概念全面预算管理概念全面预算管理全面预算管理 传统的财务管理基本上是帐务管理，传统的财务管理基本上是帐务管理，是在经济业务发生之后对其进行帐务核算是在经济业务发生之后对其进行帐务核算处理。处理。财务管理基本上在经济活动之后财务管理基本上在经济活动之后 财务管理基本上局限在财务部门财务管理基本上局限在财务部门 预算是经济活动的基础，企业的所有经济活动预算是经济活动的基础，企业的所有经济活动都是在预算的指导和控制之下进行的。都是在预算的指导和控制之下进行的。预算管理开始于经济活动之前，贯穿于经济活动之预算管理开始于经济活动之前，贯穿于经济活动之中。中。财务管理走出财务部门，走向整个企业。财务管理走出财务部门，走向整个企业。预算是一种评价标准，有利于体现约束和激励机制。预算是一种评价标准，有利于体现约束和激励机制。全面预算管理全面预算管理预算与企业战略预算与企业战略公司战略公司战略部门业务规划部门业务规划公司预算公司预算部门预算部门预算战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善完善完善分解分解汇总汇总战略必须转换成企业所有人员日常的经营决策和行为。预算是企业战略实现的工具 冰球教练说：冰球教练说：“好的冰球手滑到冰球的位置；伟大的冰好的冰球手滑到冰球的位置；伟大的冰球手则滑到冰球将到达的位置！球手则滑到冰球将到达的位置！”预算决不仅仅意味着花费方面的限制，预算是帮助管理预算决不仅仅意味着花费方面的限制，预算是帮助管理者进行计划和控制的工具，旨在尽早发现经营和财务方者进行计划和控制的工具，旨在尽早发现经营和财务方面的问题，以及时采取措施避免或纠正问题。面的问题，以及时采取措施避免或纠正问题。预算是指引我们到达目的地的地图。预算是指引我们到达目的地的地图。不同发展阶段的预算管理模式不同发展阶段的预算管理模式 *公司作为成熟的大型电力企业，选择成公司作为成熟的大型电力企业，选择成本控制为起点的预算管理模式。本控制为起点的预算管理模式。以销售为起点的预算管理模式 以成本控制为起点的预算管理模式 以现金流量为起点的预算管理模式 以资本预算为起点的预算管理模式 为什么要进行全面预算管理？为什么要进行全面预算管理？预算管理能强化计划意识预算管理能强化计划意识迫使管理者：迫使管理者：对未来的可能变化情况作出预测和准备对未来的可能变化情况作出预测和准备 认真考虑完成目标的方法，并对企业资源进行有认真考虑完成目标的方法，并对企业资源进行有效配置效配置。预算提供了管理控制的工具预算提供了管理控制的工具 预算确定了明确的目标和责任，从而为管理提供预算确定了明确的目标和责任，从而为管理提供了明确的依据了明确的依据 通过预算执行过程的反馈，可以了解执行过程中通过预算执行过程的反馈，可以了解执行过程中存在的问题及原因，进行过程控制和改善存在的问题及原因，进行过程控制和改善 通过预算执行结果的分析，可以客观考评结果的通过预算执行结果的分析，可以客观考评结果的好坏及其原因，实现有效的反馈控制好坏及其原因，实现有效的反馈控制预算有助于体现约束与激励预算有助于体现约束与激励 约束是罚懒约束是罚懒 激励是奖勤激励是奖勤管理需要一种评价标准管理需要一种评价标准 No measurement,No management.没有评价标准，就谈不上管理。没有评价标准，就谈不上管理。预算编制有助于公司目标分解预算编制有助于公司目标分解l 责任具体化的过程责任具体化的过程l 资源配置的过程资源配置的过程l 目标确定和预算编制是上下、左右沟通、协调的过目标确定和预算编制是上下、左右沟通、协调的过程，其结果是大家知道要做什么；程，其结果是大家知道要做什么；l 预算实施少不了沟通和协调，让大家知道怎么做才预算实施少不了沟通和协调，让大家知道怎么做才最好；最好；l 预算使本部门与其他部门及整个企业的关系具体化。预算使本部门与其他部门及整个企业的关系具体化。如何进行全面预算管理？如何进行全面预算管理？*公司预算管理原则公司预算管理原则 逐步优化、持续改善逐步优化、持续改善 以成本控制为起点以成本控制为起点 兼顾先进性与可操作性兼顾先进性与可操作性 以点带线、逐步推广以点带线、逐步推广 全面预算管理全面预算管理“三结合三结合”：与企业内部控制相结合、与企：与企业内部控制相结合、与企业流程管理相结合、与企业绩效评价体系相结合业流程管理相结合、与企业绩效评价体系相结合预算的制定和执行需要整个企业的努力预算的制定和执行需要整个企业的努力谁干事谁编预算，干什么事编什么预算谁干事谁编预算，干什么事编什么预算 全员参与才能管细、管好全员参与才能管细、管好全员参与有利于调动积极性、创造性全员参与有利于调动积极性、创造性全面：方方面面的业务活动都要纳入预算管理全面：方方面面的业务活动都要纳入预算管理全额：每一分钱都要纳入预算管理全额：每一分钱都要纳入预算管理全员：每一位员工都要参与预算管理全员：每一位员工都要参与预算管理全程：业务活动的整个过程都要受预算指导和控制全程：业务活动的整个过程都要受预算指导和控制预算管理组织的建立预算管理组织的建立 预算管理委员会预算管理委员会 预算管理委员会是企业的预算管理的最高决策机构。预算管理委员会是企业的预算管理的最高决策机构。预算管理办公室预算管理办公室 预算办公室是预算管理委员会的办事机构。预算办公室是预算管理委员会的办事机构。归口部门归口部门 归口管理部门是企业的某部分预算项目业务的综合归口职能归口管理部门是企业的某部分预算项目业务的综合归口职能管理部门。归口管理部门对有关责任中心申报的需要相关归管理部门。归口管理部门对有关责任中心申报的需要相关归口管理的预算项目进行归集、汇总，并按项目的重要性、可口管理的预算项目进行归集、汇总，并按项目的重要性、可行性、经济性进行排序，出具意见，供上级审批预算时参考。行性、经济性进行排序，出具意见，供上级审批预算时参考。责任中心体系责任中心体系 根据企业的具体组织机构情况和内部管理要求，在其所属的根据企业的具体组织机构情况和内部管理要求，在其所属的各单位、各部门、各车间、各班组、各岗位等的基础上，把各单位、各部门、各车间、各班组、各岗位等的基础上，把整个企业划分为若干分工明确、责权清晰的责任中心。整个企业划分为若干分工明确、责权清晰的责任中心。预算管理员网络预算管理员网络 预算管理员是各责任中心预算管理的操作人员。预算管理员是各责任中心预算管理的操作人员。预算管理制度的建立预算管理制度的建立 全面预算管理办法全面预算管理办法 全面预算管理办法实施细则全面预算管理办法实施细则 预算管理委员会议事规则预算管理委员会议事规则 各岗位操作规程各岗位操作规程手工状态下全面预算管理的难点 全面预算管理增加了财务部门工作量全面预算管理增加了财务部门工作量 预算控制机制不严格预算控制机制不严格 无法实现实时查询，领导决策缺乏必要的信息支无法实现实时查询，领导决策缺乏必要的信息支持持 无法实现对下级预算管理的远程监控无法实现对下级预算管理的远程监控 全面预算管理模型全面预算管理模型帐务数据预算数据全面预算管理职能部门（流转审批）财务部（审核办理）预算管理办公室（汇总、编制、下达）业务申请驳回的申请通过的申请帐务数据预算草案预算目标责任中心预算委员会（审批）财务报告预算草案预算方案预算方案帐簿预算数据预算数据归口部门（审核、汇总）预算草案预算草案预算目标发生数发生数企业内部控制概述企业内部控制概述内部控制的概念内部控制的概念 内部控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进内部控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高信息质量，保护资产的安全、完整，防范规行，提高信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制首先是一种授权体系和责任体系内部控制首先是一种授权体系和责任体系 内部控制是一种最优化、最简捷和最理性（合乎逻辑）的内部控制是一种最优化、最简捷和最理性（合乎逻辑）的作业方式或作业标准。作业方式或作业标准。内部控制包括会计（财务）控制、管理控制、业务控制和内部控制包括会计（财务）控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。法规执行控制。内部控制建设目标内部控制建设目标（一）建立和完善符合现代企业制度要求的内部管（一）建立和完善符合现代企业制度要求的内部管理组织结构，形成科学的决策、执行和监督机制，理组织结构，形成科学的决策、执行和监督机制，逐步实现权责明确、管理科学；逐步实现权责明确、管理科学；（二）建立行之有效的经营风险预警和控制系统，（二）建立行之有效的经营风险预警和控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动健康进行；强化风险管理，确保各项业务活动健康进行；（三）保证国家有关法律和单位内部规章制度的贯（三）保证国家有关法律和单位内部规章制度的贯彻落实。彻落实。FMIS体现的企业内部控制方法体现的企业内部控制方法FMIS内部控制方法内部控制方法 全面预算控制（体系建立、预算编制、指标下达、执行全面预算控制（体系建立、预算编制、指标下达、执行监控、差异分析与调整、预算业绩考核）监控、差异分析与调整、预算业绩考核）组织结构控制（不相容职务相互分离、组织分工）组织结构控制（不相容职务相互分离、组织分工）授权批准控制（明确规定授权批准的范围、层次、程序、授权批准控制（明确规定授权批准的范围、层次、程序、责任等相关内容，单位内部的各级管理层必须按照授权责任等相关内容，单位内部的各级管理层必须按照授权范围行使相应职权，经办人员在授权范围内办理业务）范围行使相应职权，经办人员在授权范围内办理业务）文件记录控制（建立企业组织结构职能图和授权审批权文件记录控制（建立企业组织结构职能图和授权审批权限一览表，建立全员岗位说明书，制定业务流程手册限一览表，建立全员岗位说明书，制定业务流程手册）、）、财产保全控制（严格限制未经授权的人员对实物资产的财产保全控制（严格限制未经授权的人员对实物资产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产安全完整。保险等措施，确保各种财产安全完整。）内部报告控制（建立和完善内部预算执行报告、资金分内部报告控制（建立和完善内部预算执行报告、资金分析报告、经营分析报告、资产分析报告、投资分析报告析报告、经营分析报告、资产分析报告、投资分析报告等报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济活等报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济活动中的重要信息动中的重要信息）FMIS体现的内部控制特点体现的内部控制特点 以预算管理为手段进行定量控制，以流程管理为手段进行以预算管理为手段进行定量控制，以流程管理为手段进行定性控制。定性控制。以价值量管理为主线：实现基于工作流的价值量管理方法。以价值量管理为主线：实现基于工作流的价值量管理方法。以企业资源优化配置为目标：资源优化配置是管理的目标，以企业资源优化配置为目标：资源优化配置是管理的目标，内部控制是手段。内部控制是手段。以计算机网络为主要实现手段：降低内控成本、规范内控以计算机网络为主要实现手段：降低内控成本、规范内控过程、提高内控效率。过程、提高内控效率。内部控制实现方法内部控制实现方法经济业务手册经济业务手册 200*年年4-7月，公司月，公司FMIS建设办公室组织各建设办公室组织各单位财务及业务人员，进行研讨并征求公司各部单位财务及业务人员，进行研讨并征求公司各部门意见，已制定出门意见，已制定出*公司经济业务手册公司经济业务手册，各，各实施单位根据公司经济业务手册规定的总体框架，实施单位根据公司经济业务手册规定