完整的财务情况说明书及财务报告.docx

一个完整的财务情况说明书及财务报告一、企业生产经营的基本情况（一）企业主营业务葩围和附属其他业务，纳入年度会计抉算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况：未纳入合并的应明确说明原因：企业人员、职工数做和专业素质的情况；报表编报口径说明，（X）本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、主营业务量、销售量（出Ll额、进口额）及同比增减在所处行业中的地位，如按俏售额排列的名次：经营环境变化时企业生产箱售（经营）的影响：营业范围的调整情况：新产品、新技术、新工艺开发及投入情况.三）开发、在建项目的馈期进度及工程竣工决兑情况.（四）经营中出现的问题与困雄.以及需要披露的其他业务情况与事项等.二、利润实现、分B2及企业亏损情况（一）匕耳业务收入的同比增减额及主要影响闪索,包括销售奴、销削介格、脑一结构变动和新产品销辔,以及影响第售量的沛销产人等。二）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。（三）其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据，<11）同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因：补贴收入各款项来源、金额、以及扣除补贴收入的利润情况：影响营业外收支的主要事项、金额.五）利润分配情况（六）利润衣中的项IL如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期利润总额10%（含10%以上的,应明确说明原因.<）会计政策变更的原因及其对利润总颔的影响数额,公计估计变更对利润总额的影响数额。八）其他。三、资金增减和周转情况（一）各项资产所占比重，应收假款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减原因：长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、限因、购买和处置子公司及其他营业单位的情况。二）资产损失情况，包括待处H叫产损益屋内容及其处理情况.按账龄分析:沱以I的应收瓶款和其他应收款未收回原因及坏I.长期枳压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响.（三）流动负债与长期负债的比审，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增加金额及原因：企业尝还债务的能力和财务风险状况：三年以上的应收账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因：逾期借款本金和未还利息情况，（四）企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况，五）企业债务型组事项及对本期损益的静响.六）资产、负债、所有者权益项目中,如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期资产总额5%（含5%）以上的，应明确说明原因。四、所有者权益（JejR东权益）增减变动情况（一）会计处理造洌调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况,并应具体说明增减差额及原因。二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因K他原囚变动情况，并应具体说明增减差额及原因。三）所有苕权益（或股东权益,本年度内经营因素增减情况。（四）对国有资本保值增值产生影响的主要客观因素情况及增减数额.五、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项.六、对企业收支利指标进行全面分析，从数据后面常述向题的原因，从分析得出企业的匿营情况，对存在的向题进行招述，新年度演取的改进管理和提高经营业绩的具体指法.财务情况说明书的基本要求I突出亮点、兼顾一般（对上级领导比较关心的问题和当前经济运行电点、热点、变动指标比较大的情况进行分析,如去年非典对支出影响,今年宏观调控,铁路全力运电煤是瀛钱还是赔钱，煤、电涨价对支出影响.煤电运输增大和支出比较是否有旅利,加息时支出影响，这些要是定量分析,不能定性）：观点明确、抓住关键（有主有次抓住问感，要让人明白、让人右出你写的当期经营情况到底怎么样，不熊模棱两可，总之一句话知道你讲什么：注重实效、抓住关键（时效性对报告质址影响很大，目前报表由于清算数出的慢已经严重影响了报表质量，大家应理解很深，因为时效不强对决策意义不大，甚至出现负面影响）：客观公正、真实可期（依赖于我们报表的质眼，报表数据是我实的完整的，报告就越有科学性）：报告清楚、文字筒练一篇文章要结构清楚，石的人也舒服，如果缺乏条理、缺乏逻辑你分析的再好也可能达不到效果）.企业财务会计报告分析的步和主要方法：财务会计报告分析的主要步三h1.报告分析目的：首先要明确同读对象，阅读对象不同内容也有所不同，对象要有针对性。写这个报告的灵魂：分析工作要达到什么目的，整个工作要绕日的展开.1制定分析方案：首先要明确范围，也就是你合并所有企业，其次要开始搜集资料，搜篥资料的方法；再次确定分析方法：最后人员分工，写廛部分确定下来，并确定工作进度。区搜集整理分析资料：这要求大家平时积累，积累信息对分析工作有更大意义，你信息越多，写出材料就越好，不仅对数据进行搜集，还耍对环境数据（非财务数据，国家宏观政策，部制定并出台的相关政策）也要进行搜集.4 .选择合理的分析方法：介绍我们经常使用的方法：（1）定性、量分析方法：现在流行定量分析方法，因为用数据说话有说服力，另外定性分析的方法也要使用，当你不铺使用定量，用定性（2）绝时数、相对数比较,绝对数就是当期与比较期的数差额，相对数百分比.横向比较：可以和其他铁路局比价，和本无，.力邛（情况类似）比价：纵向比较,不同年度比较.注意口径应一致。（3）财务比率分析方法：反映经济效益情况：如净资产收益率、总资产报IW率、主营业务利润率、成本费用利润率等.反映资金周转情况：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率：反映尝债能力：资产负债率、波动比率、速动比率、获利倍数等.（4）结构分析法：投资率：（资本形成总额/支出法GDP）100%:消费率：（最终消费/支出法GDP）?XIo0%5 5）.速度分析法：比上年同期、比基期,环比发展速度=（报告期水平/葩期水平）100%嫡长速度=（报告期水平地期水平）/基期水平XlOO%=发展速度1平均增长速度=报告期水平/基期水平开n次根号减I=平均发展速度-1（6）边际分析法：IT教科竹仃介绍,下面介绍个比率：围仃企业上交税金对当其财政收入增长的贡献率="i期If仃企业上交税金增加额/当期财政收入增加额“100%（7）模型分析法：利用数学模IF运行的内在外狒、发展趋势进行分析和瑞«8进入分析起草阶段：分析结束开始起草报告。分析中应注意的几个问题：文字表格、缺乏逻辑性、不注意阅读对象、为了分析而分析、城之客观件、举意数据咙、人云亦云。财务分析报告（本文主要指内部管理报告）是对企业经营状况、资金运作的综合概括和而度反映。然而要写出一份高质量的财务分析报告并非易事.笔者认为，撰写财务报告以下六点值得注意：一、要清楚明白地知道报告阅读的对象（内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是1导）及报告分析的范围.报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门籁导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些：同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同问读者的需要，再如，报告分析的苑用若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些：而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。二、了解读者对信息的需求，充分电（会导所需要的信息是什么.记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长,应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢？问时出在哪？我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。三、报告写作曲，一定要有一个清所的据架和分析思路.财务分析报告的框架具体如下：报告目录一重要提示一报告摘要一具体分析一问题弱点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码：”重要提示主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视：,，报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意殴，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时杳阅和应分析内容，以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项.“问剧重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报,同时对本期报告“具体分析”部分中褐示出的亚点问题进行集中阐述,旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象.“具体分析”部分，是报告分析的核心内容.“具体分析”部分的写作如何,关键性地决定了本报告的分析质址和档次.要想使这一部分写得很精彩，苜要的是要有一个好的分析思路”例如：某集团公司下设四个二级公司，且都为制造公司.财务报告的分析思路是：总体指标分析一集团总部情况分析一各二拨公司情况分析：在每一部分里，按本月分析一本年累计分析展开：再往下按盈利能力分析一销售情况分析一成本控制情况分析展开,如此层层分解，环环相扣.各部分间及每部分内部都存在若案密的勾稽关系.四、财务分析报告一定要与公司普业务紧密结合，深刻犊会财务数据背后的业务背景，切知示业务过程中存在的问题.财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人赠笑忤非.因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数抠背后都寓示着非常生动的增减、的用的发生、负债的偿还等,财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息,财务数据毕竟只是一个中介（是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射），因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质反特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起，五、财务分析报告的分析手法.如何才能将报告写活并有自己的特色？这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟：（）分析要遵循差异一原因分析建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，胤正担负起“财务参谋”的垂要用色。唯此，报告的有用性或分成才可能得到提高和升华.（二）对具体问题的分析采用交集原则和理要性原则并存手法揭示异常情况，例如，某公诃有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月的用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时，我们采用比较分析法（本月与上月比较）从增长额（绝对数）、增长率（相对数）两方面比校以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位（定义为第合A）及增长率前十位（定义为集合B）的驻外机构进行了排名，并定义集合C=ADB,则集合C中驻外机构将是我们亮点分析的对象之一,这就是“交集原则。然而.交集原则并有一定能锣揭示出全部费用异常的驻外机构,为此且要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时.头脑中要有电婺性原则的意识：在运用重要性原则时,同样少有了闪集思想。总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问税、主要问题“，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。（>问题集中点法亦可称之为焦点映射法.这种分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已