辆加油卡、加油票费用报销的账务处理.docx
车辆加油卡、加油票的账务处理会计实操加油票的账务处理L收到加油票IoOo元（专票）借：管理费用-加油费870应交税费-应交增值税进项税额130贷：库存现金加油发票的特别提示，加油发票税点计算，是按照加油总金额X13%计算进项税。不过这个你可以不记因为加油站开具的增值税专票上写的很清楚可口2.一定要开增值税专票。虽然加油站开具的增值税普票与增值税专票都是13%的税点,但普票只能所得税税前扣除,不能抵扣增值税。2.加油发票普票IOOO元借：管理费用-加油费IoOO贷：库存现金1000PS:一般纳税人收到加油发票普票也不能进行抵扣。此处提醒下各位老板，我很多学员跟我反映，加油发票开普票的情况十分多，特别是建筑类公司，动辄每月上万的加油发票。大部分开具的是普通发票，这样就使得贵公司出现进项税损失。单独依靠会计的提醒，是很难解决这个问题的。必须从管理层面要求，一般纳税人企业必须且只接受专票报销。3、加油发票计入"生产成本”的情况以燃油为动力进行生产的，燃油发票直接计入“原材料”科目，根据消耗计入“生产成本”。借：原材料一燃油贷：银行存款领用借：生产成本贷：原材料-燃油车间用车，无论是货车还是小客车（车间配个人用车）燃油费用都计入“制造费用月底根据生产情况分配到“生产成本”中。拿到发票时借：制造费用贷：银行存款等月底结转借：生产成本贷：制造费用4、加油发票计入“主营业务成本”如运输公司，加油发票直接计入主营业务成本，如有自己的油库，购进燃油时计入原材料，使用时计入“主营业务成本”。借：主营业务成本应交税费-应交增值税-进项税额贷：库存现金等5、加油发票人销售费用销售部门用车时，燃油发票可计入销售费用。分录如“管理费田”To加油卡的账务处理加油卡”首先明确是预付账款的一种，和购物券、超市代金卡、预存款一样。购买"加油卡”实质是将公司货币预付到其他公司，也就是说，单纯的购买加油卡并未实际利用之前，并不存在实质性商业交易。所以既无进项税，也不能所得税前扣除。PS:有很多会计在实务中直接将加油卡进行了税前扣除，如果是小企业税务部门也基本上都给通过。但这时公司账就存在问题，如果这批加油卡并未在账上实质消费出去,直账时企业将会面临补税风险。1.购买加油卡（预付费）借：预付账款一加油卡贷：银行存款2、“加油卡”企业自用借：管理费用应交税费-应交增值税-进项税额贷：预付账款一加油卡企业其他用分录可以参照上方“I、加油发票的会计处理"，加油卡使用时，可以再开具加油发票，可用以抵扣增值税。3、“加油卡”送客户借：销售费用贷：预付账款一加油卡应交税费-代扣代缴个人所得税（客户为个人）PS:这种会计处理方法，对本企业来说成本最高。第一，加油卡对应的进项税全部随加油卡转出，这部分进项税损失掉了。第二，如果客户为个人，需要公司预缴个人所得税。以下有一个会计处理，各位可以参考。好与不好小编不好评价购入加油卡有主副卡区别。主卡可开发票、加油、充值。副卡只能加油自用。送个人客户礼品时只送副卡，客户加油无碍，但不能开具发票。（事先给客户说明）公司利用主卡，开具发票，计入管理费用。分录如自用借：管理费用贷：预付账款一加油卡4、以"买赠”形式给客户以买赠形式把燃油卡给客户，与买赠形式给礼品的处理方式相同，由于预付卡无进项税，所以进项税不能抵扣。但加油卡支出可以税前扣除。【例】，买赠”形式送客户“加油卡"，假设加油卡价值20元，销售货物100元。买赠需要分别确认收入。礼品收入=IoOX20/(100+20)=16.67销售货物收入=IOOX100/(100+20)=83.33借:银行存款100贷：主营业务收入83.33其他业务收入16.67公司车辆管理办法1.公司的车辆由管理部管理，并指派专人负责保养。2、车辆应由专、任司机驾驶，需由他人驾驶时，应善尽驾驶人责任。专任司机应每周实施定期检直及保养，以维持机件寿命，确保行车安全。3、车辆的有关证件及保险资料统由管理部保管，并负责一切违规费的缴纳及维修。4、各单位需要使用车辆时，应事先填妥"派车单”一式二联，经单位主管核准后交管理部调派。无“派车单”者,守卫得禁止出车。5、“派车单”应详填用途及装载品名、数量，但可以用“出货清单”代替。守卫人员应就单载品名、数量、规格与实际数相核对,若有不符，应即报请管理部处理。6、车辆进出厂应将“派车单”第一联交守卫签注时间，并得接受守卫查点车上装载物品，非公用派车，并需加注里程数。守卫于翌日将所有派车单转交管理部查核。7、无“派车单”擅自出车，或不接受守卫人员查点载货者，应予惩处。8、各单位派车交货、洽公时，应依下列规定办理:（一）车辆为运送公司商品及公务物品专用车辆。（二）车辆不得运载任何与业务无关的职员或物品。（三）车辆行前应特别注意安全检查。（四）车辆行车途中应特别注意安全行驶及遵守交通规则，若有违规罚款，由驾驶员负担。（五）车辆抵达厂商时，除妥善停置车辆外，应将“出货清单”交厂商点收，并将签认的单据妥为保管，于返厂时交有关单位处理。取货时应详细清点数量、规格后，方得签收。9、司机根据“派车单”的资料于每日填报“行车日报表“呈主管审核并核对实际里程。
