房地产开发公司的会计做账模板.docx

房地产开发公司的会计做账模板房地产开发企业的会计核算一、设立时的核算（一）涉及的主要业务办理企业名称登记、制定公司章程、办理营业执照、银行开户和纳税登记。（二）设置的主要帐户实收资本（或股本资本公积、管理费用等（三）会计分录模板1.收到所有者投入资本时借：银行存款、其他应收款、固定资产、长期股权投资等贷：实收资本、股本等资本公积一资本溢价或股本溢价2、筹建期开办费发生时：借：管理费用、长期待摊费用贷：银行存款等二、取得土地时的核算(一)涉及的主要业务出让取得、转让取得、投资者投入以及其他方式取得土地。（二）设置的主要帐户开发成本、无形资产、投资性房地产等（三）会计分录模板1、用于土地、商品房开发借：开发成本一成本对象一土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款等2、用于自建用房或暂时没有明确用途借：无形资产贷：银行存款等3、用于赚取租金借：投资性房地产贷：银行存款等三、房地产开发阶段的核算（一）涉及的主要业务土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费、借款费用、预提费用等。（二）设置的主要帐户开发成本、管理费用、销售费用等（三）会计分录模板1.为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、农作物补偿费、危房补偿费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿费用、安置及动迁费用、回迁房建造费用等。借：开发成本一成本对象一土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款、应付酬工薪酬等2、项目开发前期发生的政府许可规费、招标代理费、临时设施费以及水文质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、咨询论证费、筹建、场地通平等前期费用。借：开发成本一成本对象一前期工程费贷：银行存款、应付酬工薪酬等3、开发项目开发过程中发生的各项主体建筑的建筑工程费、安装工程费及精装修费等。借：开发成本一成本对象一建筑安装工程费应交税费一应交增值税（进项税额X一般计税可抵）贷：银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等4、开发项目在开发过程中发生道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通讯、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林、景观环境工程费用等。借：开发成本一成本对象一基础设施建设费应交税费一应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）贷：银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等5、开发项目内发生的、独立的、非营利性的且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公共事业单位的公共配套设施费用等。借：开发成本一成本对象一公共配套设施费应交税费一应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）6、企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、造价审核费、结算审核费、工程保险费等。为业主代扣代缴的公共维修基金等不得计入产品成本。借：开发成本一成本对象一开发间接费应交税费一应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）贷：银行存款、应付职工薪酬等7、预提出包工程、公共配套设施建造费用、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用借：开发成本一成本对象一建筑安装工程费开发成本一成本对象一公共配套设施费贷：预提费用8、发生借款费用，支付利息时借：开发成本一借款费用贷：银行存款9、行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用借：管理费用贷：银行存款、应付职工薪酬等10、分配成本核算对象成本：发生的有关费用，由某一成本核算对象负担的，应当直接计入成本核算对象成本；由几个成本核算对象共同负担的，应当选择占地面积比例、预算造价比例、建筑面积比例等合理的分配标准，分配计入。借：开发成本一一期一公共配套设施费一二期一公共配套设施费贷：开发成本一会所开发成本一地下车库10、开发经营期产生的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用借：财务费用贷：银行存款（四）经典例题某企业是增值税一般纳税人，开发项目共有两期，开工日期均在2016年4月30日前，一期项目选择一般计税，二期项目选择简易计税。本月购进一批耐温防火材料，专用于一期开发项目，取得增值税专用发票1张，注明金额为100万元,税额17万元;支付二期项目建筑工程款合计515万元，取得增值税专用发票3张，注明金额为500万元，税额15万元，款项均已通过银行存款支付。会计分录：1.购进防火材料时:借：开发成本一成本对象一建安工程费1000000应交税费一应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款11700002、支付二期建筑工程款时：借：开发成本一成本对象一建安工程费5150000贷：银行存款5150000四、房地产完工阶段的核算（一）涉及的主要业务开发项目竣工结算（二）设置的主要帐户开发产品、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、固定资产（三）会计分录模板1、结转开发成本借：开发产品一期贷：开发成本一一期2、行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用借：管理费用贷：银行存款、应付职工薪酬等3、完工后发生借款费用，支付利息时借：财务费用贷：银行存款4、为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用借：销售费用贷：银行存款等5、企业自用时借：固定资产贷：开发成本五、房地产销售阶段的核算(一)涉及的主要业务土地转让收入、商品房销售收入、配套设施转让收入、其他业务收入、预售收入、以商品房、土地使用权对外投资、对外出租等。（二）设置的主要帐户主营业务收入、预收帐款、主营业务成本、其他应付款、长期股权投资、销售费用（三）会计分录模板1、商品房纳税义务发生（1）收款借：银行帐款/应收帐款预收帐款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）或应交税费简易计税（2）差额纳税一般计税可扣除当期销售房地产项目对应的土地价款借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减)贷：主营业务成本(3)结转销售成本借：主营业务成本贷：开发产品3、预收帐款处理(1)收到预售款时：借：银行存款贷：预收帐款(2)预缴税款时一般计税:借：应交税费预交增值税贷：银行存款简易计税：借：应交税费简易计税贷：银行存款4、收到保证金的处理借：银行存款贷：其他应付款5、价外收入的会计处理借：其他应付款/银行存款等贷：营业外收入一违约金其他业务收入一手续费收入应交税费一应交增值税（销项税额）或：应交税费一简易计税6、商品房自用借：固定资产贷：开发产品7、土地使用权对外投资借：长期股权投资贷：无形资产一土地使用权应交税费一应交增值税（销项税额）或：应交税费一简易计税营业外收入(差额)8、商品房出租(1)转为出租时借：投资性房地产贷：开发产品(2)收取租金时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)或：应交税费一简易计税(3)如果将作为固定资产的房屋出租需要提取折旧时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧9、资金拆借(1)借出资金时借：其他应收款贷：银行存款(2)收到利息时借：银行存款贷：财务费用一利息收入应交税费一应交增值税(销项税额)10、期末应交税费一应交增值税处理(1)转出未交增值税借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费一未交增值税(2)预缴税款抵减未交缴增值税借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一预交增值税(3)申报后缴纳借：应交税费一未交增值税贷：银行存款11、购买增值税防伪税控设备时借：管理费用贷：银行存款借：应交税费一应交增值税（减免税款）贷：管理费用12、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种借：税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交土地增值税应交税费应交房产税应交税费应交车船税应交税费应交城镇土地使用税13、缴纳印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税时:(1)印花税借：税金及附加贷：银行存款(2)耕地占用税借：在建工程(或无形资产)贷：银行存款(3)车辆购置税的核算借：固定资产贷：银行存款(4)契税的核算借：固定资产(或无形资产)贷：银行存款14、代扣代交个人所得税(1)计算时借：应付职工薪酬/应付利润贷：应交税费一应交个人所得税(2)上交时借：应交税费一应交个人所得税贷：银行存款15、交企业所得税(1)预缴时借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款(2)汇算清缴时借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税或相反分录16、产品视同销售(一)会计分录模板1、将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取非货币性资产借：应付帐款（用于抵偿债务）应付职工薪酬（用于职工福利、奖励）长期股权投资（用于投资或换取股权）利润分配（分配给股东或投资人）固定资产（换取固定资产）无形资产（换取无形资产）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（注：一般计税）应交税费简易计税（注：一般纳税人选择简易计税的）应交税费应交增值税（注：小规模纳税人）同时结转成本：借：主营业务成本贷：开发产品2、将开发产品用于损赠、赞助时借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额X注：一般计税）应交税费简易计税（注：一般纳税人选择简易计税的）人）（二）相关税收政策1.增值税下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。2、企业所得税企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。依据:1.营业税改征增值税试点实施办法第十四条2、国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知(国税发200931号)第七条17、折扣、折让和实物赠送等(一)会计分录模板1.商业折扣开发商为促进开发产品销售而在房价上给予的价格扣除，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入金额。即签合同的时候价钱签低一点，开发票时跟合同一致，按折扣后的价格确认收入。借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（注：一般计税）应交税费简易计税（注：一般纳税人选择简易计税的）应交税费应交增值税（注：小规模纳税人）2、销售折让和退回销售开发产品以后，由于开发产品的质量等原因，不符合购销合同的规定，买方要求在价格上给予减让或者将其全部或部分开发产品退给卖方时，可冲减当期销售收入。（1）发生销售折让、退回时：借：主营业务收入应交税费应交增值税（