加计抵减、抵扣和扣除的会计核算区别.docx

会计实操加计抵减、抵扣和扣除的会计核算区别一、加计抵减(一)政策内容加计抵减涉及到的是增值税的进项税额。自2023年1月1日至2023年12月31日，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。自2023年:1月1日至2023年12月31日，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。（二）计算方法当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X5%10%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额二、加计抵扣（一）政策内容加计抵扣涉及到的是增值税。企业购进农产品时按9%扣除率计算抵扣进项税额。购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，在领用当期加计扣除1%的进项税额。（二）计算方法加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额：9%XQo%-9%）三、加计扣除（一）政策内容加计扣除涉及到的是企业所得税。加计扣除是指相关费用在企业所得税税前扣除的基础上，再按一定比例扣除部分费用。目前可以加计扣除的费用有研发费用、残疾人工资、基础研究支出。（二）计算方法1 .研发费用：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。2 .基础研究支出：对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按IO0%在税前加计扣除。3 .残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的IO0%加计扣除。政策依据：1 .财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告（财政部税务总局公告2023年第1号）2 .财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）3 .财政部税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告（财政部税务总局公告2022年第32号）4 .关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财政部税务总局公告2023年第7号）5 .财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970号）