【《企业出口退税面临的主要障碍及优化路径（论文）》6500字】.docx

企业出口建税IBMS的主要障碍及优化路径目录二.出口递税的主«碍（一）税收政策不断调整2（二）监管SC门审核程序复杂3（三）发票处理4（四）企业自身财务能力不足5（五）退税时间过长5三、出口迫税®<tfta6（一）加强对税收政策的学习6（二）合理处置发票6（三）提高信息化水平6（四）完善企业自身管理制度7结论81.u在新形势下,现行的出口退税率已经不能够满足国际市场上日益激烈的竞争需求；部分地区存在蚕豆征税现象：出口产品结沟不合理：外於企业经营成本提高等等。旧的退税机制，也暴露了不少问题与难点。通过理解出口退税政策涵义及特征,分析出口退税现状及经济影响,提出了完善我国企业出口退税政策应采取的措赧从当前的情况来看，虽然出口退税政策在一定程度上促进了我国对外贸易的快速健康发展,但仍存在不少问题亟待解决。关键字：出口退税；国际贸易；产业结彻一、我国出口退税的现状eoo16000014000012000010008000060000420000磐胃¼6wzWONtsa心91。Z心S0Z3。NgoZ磐IW30Z批60Oa*80ON,OoN批g。Z*soozwOa黎OOZ“ZoozW-WO<NoooaW6661批866【,661Hg66IW-S66I批S61.f税收电分出口退税81单位亿元图I我国出口退税与税收收入总额变化由图I可见19941996年间出口退税的急剧膨胀C由一九九四年的4.50.1亿人民币激化至二零零三年的I.859亿人民币之后到2004年,出口退税额已超过3000亿人民币，整体保持了持续增长趋势。与此同时.中国出口退税总额占税收收入的很大一部分,这对政府负担退还资金带来相当大的压力.2004年后.中国出口退税政策的调整目标越来越清晰。2005年出口退税总额与税收总覆之比已达最高14.1%.此后比重开始下降，平均每年保持在14上下,缓解了政府财政压力。之后,我国出口退税和税收收入总额保持了较强的增速,截至2012年出口退税额已超过I万亿元。因此,如何通过提高出口退税率来增加财政收入成为当前需要解决的问题。本文对世界各国出口退税经验进行分析.并结合我国实际情况提出相应对策建议。2016年出口退税总额小幅减少,2020年新冠疫情暴发.税收总额与出口退税额均有一定程度减少.分别达到154312.29万元和14549万元，但是仍然大力支持稳外货。二,出口退税的主要降布(一)税收政煲不断调整我国出口退税政策适用短期化特点越来越显著,且几乎年复一年地进行调整.造成了企业出口退税联动不稳。对出口退税率和财政分担机制这两个法律关系的组成要件进行频繁地调整,既不利于税务机关操作和实胞,又为企业申报出口退税带来了一定难度。27年摩托车出口退税率从原来的9cyO降低到2008年的9cy2,2009年又提高到了9cy3的水平。同时，财政部于2016年6月发布关于这一步完善增值税抵扣链条有关问速的公告(财税20173号),要求自2018年I月1日起.将货物劳务进项税额不得作为纳税义务发生时间判断依据。这使得出口退税率再次被调高。2015年又提高到原来的水平。除个别出口商品经常调整出口退税率之外,在全琢经济大环境影响下,从2008年开始,我国对高技术含量和高附加值的商品出口退税率也逐渐进行了上调。例如.2008年出口退税率调整涉及3.486种货物,在海关税则所有货物中所占比例为25。2015年出口退税率调整涉及3028种货物.在海关税则所有货物中占比22左右。此外,财政部、海关总署联合发布关于完善出口货物退（免）税管理办法的公告，规定自2017年7月1日起将增值税一般纳税人出口产品免征10%的出口关税.取消进口坏55税收抵扣和退税。由此可见,出口退税衔接问题愈发突出。相对地，财政分担机制调整频率较低，从2015年开始，中央财政承担了所有出口退税，为2005年后第一次。因报关程序简化,改为电子信息传输而加重税务机关工作So根据国家税务总局的估计,税务系统后台审核人员每人每年退税量接近2亿人民币,沿海口岸地区的退税量县至达到45亿人民币。在此基础上.出口退税的方式和退税的范围都在进行若政策的调整。总体上看,我国出口退税政策频繁调整,不利于其稳定性和战略性，造成出口退税联系不稳.使得税务机关，出口退税企业都面临运行,实施上的阻碍。（二）监管年门审核程序复杂出口退税业务操作过程比较复杂，出口产品在生产环节至出口离境过程中所涉及的环节较多。各个环节所涉及的管理部门及生成的单据,程序千差万别。我国现行出口退税管理涉及多个部门分区监管的模式和各个监管部门的责任。各自为政，不能形成合力.造成出口企业多头申报，重复征税,少报多退写问题.同时也加大了国家的税收成本。目前,出口退税业务主要采用手工处理万式进行操作。参与出口退税各个环节管理中，各个部门制定的管理规范及操作标准都有一定的局限性。部门之间缺乏有效信息沟通和部门衔接度不高等向题。由此造成整个出口退税流程中易存在监管空隙和部门间联动性不足等问题,给不法分子套取出口退税制造了可乘之机。近几年来,出口弱税事件频发,尽管我国在出口退税机制方面进行了不断地改革，完善，但是部分不法分子在利益驱动下不断地提升骗税手段,主要表现为无实际经邑业务或无实际出口行为或利用道具伪造出口商品循环出口以骗取出口退税款等.这就使我国近年来辨税事件频发。手段不断涌现,诸如虚开增值税发票，空箱闯关,以次充好等等。对于出口企业在异地报关出口时.因信息系统中数据没有共享,造成监管机关控制难度加大易出现骗税现象。这些行为不仅扰乱了正常的税收秩序,还损害了国家和纳税人的利益。骗税行为给我国经济利益造成了损害。根据我国税务总、局发布数据显示截至2020年年底，我国共自处违法退税企业36万家,近几年涉出口退税骗税案件具有涉案人员数额较大,弱税手段升级等特征,且涉案人员分工合作明细,多以团伙作案方式进行,涉案专业化程度较高,牵涉范围广泛。2020年8月份，青岛一企业违规采购、伪造出口报关单虚叙报关，虚开赠值税发票和虚假婚附单证申报出口等,涉及金额2.02亿人民币，套取出口退税款8300元,其中以虚开增值税专用发票冠为普遍且产重.这类案件主要集中在纺织行业中的服装制造、家纺产品以及鞋帽类产品,涉及企业数量较多,涉案人员较为复杂。例如：江苏省就有近百余家企业被弄；浙江地区更是达到数十家。江苏一纺织IS企业于2020年6月份以买单配票及低值高报,虚开发票的方式套取退税款540()元,涉及金额4.65亿。这些出口骗税现烫套取国家税款,危害国家利益,还破坏了中国市场秩序,妨碍中国建设法治化税收甘商环境步伐。()发票处理在党中央.国务院关于“放管服”改抽,“大众创业”,降低创业门槛,简化办事流程，减少企业税费负担，让各项优化营商环境的大环境下，中国企业数量呈现井喷式发展,而税收征管执法人员人数增加极为有限,一个公共管理部门把大量的事前审批过程转变为“备案制给事中与事后监管都面临着新的考验。由于欹乏统一规范，部分地区出现了虚开增值税专用发票现象，导致税款流失严重,给国家造成重大损失。许多不法分子通过虚造身份,虚沟住址,设立皮包公司或者购买待注销公司等方式形成各种单证，进行虚开增值税专用发票的行为。增值税一般纳税人改为申请制后,税务机关几乎没有对其生产经营活动,建章建制是否合理等问题进行严格把关,从而难以从根本上杳出虚锻企业。税收征管把判断货物流,发票流和资金流(也称“三流”)是否相符作为判别有无虚开增值税专用发票行为的里要依据,但是税收源于交易事实而非发票自身,“三流”相符并不意味着发票就是依据交易事实而开。例如纳税义务人可通过造假虚假合同.造艘商品出入库单据.造假资金往来等方式与发票虚开资料相配合,造成“三流”相符假象.税务机关很难通过对“合法化”虚假备案单证进行审查,及时发现企业骗税疑点。（四）企业自身财务能力不足企业通常利用具信用抵押从金融机沟获得融货资金来源,资金返还费金来源则依赖于报关出口时出口退税款和货款回款情况。外於企业信用决定了它以往的交易表现以及还款信用，同时也决定了外焚企业代型款项回转的快慢.代垫款项回转速度关系到出口退税业务的处理效率,外贸企业出口退税处理效率还关系到会作企业信用以及经营状况.因此企业要想确保自己垫付款项回转速度就应严格掌握垫付款I页合作的条件。但该公司对只要符合出口货物达到我国进出口货物管理条例的要求,就可以对该企业提供垫付款的报关出口业务,尽管该企业与合作企业之间的委托代理合同还规定了“由于合作企业本身的原因不能正常到税务机关办理该退税时,可以对合作企业收回所垫退税款”这样一个保全条例。但是对垫付退税款而言,在出口退税田报遭到拒绝，企业再次向合作企业索赔时,由于合作企业自身具有规模较小,资金链不全等特点,它可能不能在短期内得到清偿.即使起诉,整个诉讼期仍然较长,多产生诉讼费用.则该笔退税款账期拉长,甚至产生坏账,同时对垫付欷顶而言,能否在短期内收回限收汇方式和海外采购葭信用有着重要关系。但这两种模式都存在着一些缺陷。首先是风险较大；其次是操作繁琐，手续且杂。另外还有一个问题就是缺乏监管C很明显,企业在制定垫付条件的时候并没有考虑到合作企业的信用等级，收汇方式和海外采购商资信,盲目想用这种办法来吸引客户屋被有可掂会造成垫付退税款或者货款不作在短期内回收造成企业本身资金周转困难。（五）退税时同过长实行出口退税政策最初目的是增强出口商IS国际竞争力,增加出口企业资金周转率和促进对外贸易中商品输出结构优化。然而.出口退（免）税政策和税收征管法未规定税务机关退税时限,造成了无限期欠缴企业出口退税的普遍现象。特别是2015年前，出口退税由地方财政和中央财政分担.一些地方财政预算中出口退税指标和应退税数量之间存在很大差距,即使当年出口退税款也不能兑现,致使出口退税款一直拖到次年。以宁波市国税局为例,2014年12月份出口退税平均月份只办理到2013年7-8月份,也就是说欠缴企业出口退税时间为IS个月左右。与此同时,根据国家税务总局的调查数据,我国整体拖欠出口退税已超过一年。退税时间的严重滞后性.对出口企业来说资金积压严重.甚至会面临资金周转的窘境.这有悖于饭励外贸商品优化和企业发展之初衷。为了缓解这一问钱.财政部于2014年底出台了关于完善出口退税机制进一步做好熠值税转型改至试点有关工作的通知，要求加快推进出口退税制度改至,简化出口退税申报程序，规范出口退税流程和管理方式。从2015年5月份开始，纸质报关单揩遂步信动取消.税务总局将审批权限下放.6个出口退税非行政许可审批被取消,退税服务得到一定优化。但是政策实施存在滞后现象.特别是报关单电子信息传递不能在臬些地区马上实施，比如西藏和甘南两省。三、出口退税的优化路径（一）R强对税收政策的学习外契政策体现着国家对外贸总体形势的掌握.其中用得最多、最切实的就是出口退税问题。出口退税对于产业结构的调整升级和商品结构的优化作用更加明显。现行出口退税政策具有劳动型集型,技术曲集型,资本型集型,并表现出资物从低附加值到高附加值的发展趋势。我国已成为全球第二大贸易国,但仍然存在着许多问鹿：一是出口商品技术含量不高；二是企业自主创新能力弱,产品缺乏竞争力。因此,必须进一步完善出口退税制度。我国于1999年提高出口退税率2%.基本抵消东南亚金融危机给中国出口带来的不利影响。在某类产品出口额受冲击、企业生存压力过大时,及时适度提高该类产品出退税率，而在某类产品出口额太激进时应适度降低该类产品出口退税。对于利于产业结构升级的商品，应适当提高出口退税率以激励出口,而不应囿于“多征税少退税”