记账实操-企业年金基金投资运营的财务处理.docx

财税做账会计实操文库记账实操-企业年金基金投资运营的财务处理准则规定，企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量：1）初始取得投资时的会计处理初始取得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公允价值。发生的交易费用直接计入当期损益。借：交易性金融资产一成本交易费用应收利息贷：证券清算款资金交收日：借：证券清算款等科目贷：银行存款结算备付金等科目2）持有期间及估值日的财务处理持有期间：企业年金基金投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或资产负债表日按债券票面利率计算的利息收入，应确认为投资收益。借：应收股利贷：投资收益期末，再将投资收益科目约转入"本期收益"科目。估值日：企业年金基金的投资应当按日估值，或至少按周进行估值。估值日对投资进行估值时，应当以估值日的公允价值计量,公允价值与上一估值日公允价值的差额，计入当期损益（公允价值变动损益借记或贷记"交易性金融资产（公允价值变动）"科目，贷记或借记"公允价值变动损益"科目。3）处置投资时的财务处理投资处置时，应在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值（买入价）的差额，确定为投资损益。如（交易日T）出售股票时：借：证券清算款（初始买价）贷：交易性金融资产一成本借方或贷方记"投资收益"（出售股票成交价总额与初始买家的差额）